1樓:匿名使用者
在編制存bai貨監盤計畫時,註冊會du計師應當實施下列審計程式zhi:(一)dao了解存貨
的內容、性內質、各存貨專案的重
容要程度及存放場所;
(二)了解與存貨相關的內部控制;
(三)評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性;
(四)查閱以前年度的存貨監盤工作底稿;
(五)考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨;
(六)考慮是否需要利用專家的工作或其他註冊會計師的工作;
(七)複核或與管理層討論其存貨盤點計畫。
希望對你有用,謝謝!
簡述當無法實施存貨監盤時,註冊會計師應當採取的替代程式????
2樓:匿名使用者
如果由於被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤,註冊會計師應當考慮能否實施替代審計程式,獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。註冊會計師實施的替代審計程式主要包括:(1)檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料;(2)檢查資產負債表日後發生的銷貨交易憑證;(3)向顧客或**商函證。
3樓:手機使用者
簡述當無法實施存貨監盤時,註冊會計師應採取的替代程式1、檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料;2、檢查資產負債表日後發生的銷貨交易記錄;3、向顧客和**商函證。
註冊會計師在存貨監盤中實施檢查程式時發現差異應該怎麼做
4樓:會計網
註冊會計師在存貨
監盤中實施檢查程式時發現差異,認為被審計單位的回存貨盤點程式存在缺陷答,註冊會計師應當提請被審計單位調整。
與存貨相關的內部控制涉及被審計單位供、產、銷各個環節,包括採購、驗收、倉儲、領用、加工、裝運出庫等方面。在複核或與管理層討論其存貨盤點程式時,以評價其能否合理地確定存貨的數量和狀況:盤點的時間安排;存貨盤點範圍和場所的確定;盤點人員的分工及勝任能力;盤點前的會議及任務布置;存貨的整理和排列,對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬於被審計單位的存貨的區分;存貨的計量工具和計量方法;在產品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點安排;存貨收發截止的控制;盤點期間存貨移動的控制;盤點表單的設計、使用與控制;盤點結果的彙總以及盤盈或盤虧的分析、調查與處理。
在編制存貨監盤計畫時,註冊會計師需要考慮以下事項:(1)與存貨相關的重大錯報風險和重要性(2)與存貨相關的內部控制的性質。(3)對存貨盤點是否制定了適當的程式,並下達了正確的指令。
(4)存貨盤點的時間安排(5)被審計單位是否一貫採用永續盤存制
5樓:匿名使用者
當然進一步核實差異產生的原因,追查時偶然的 ,還是系統性的,等等。
註冊會計師進行存貨監盤程式包括哪些
6樓:匿名使用者
第三章 存貨監盤程式
第十一條 在被審計單位盤點存貨前,註冊會計師應當觀察盤點現場,確定應納入盤點範圍的存貨是否已經適當整理和排列,並附有盤點標識,防止遺漏或重複盤點。
對未納入盤點範圍的存貨,註冊會計師應當查明未納入的原因。
第十二條 對所有權不屬於被審計單位的存貨,註冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料,並確定這些存貨是否已分別存放、標明,且未被納入盤點範圍。
第十三條 註冊會計師應當觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計畫並準確地記錄存貨的數量和狀況。
第十四條 註冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查,將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對,並形成相應記錄。
第十五條 在檢查已盤點的存貨時,註冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取專案追查至存貨實物,以測試盤點記錄的準確性;註冊會計師還應當從存貨實物中選取專案追查至存貨盤點記錄,以測試存貨盤點記錄的完整性。
第十六條 如果檢查時發現差異,註冊會計師應當查明原因,及時提請被審計單位更正。如果差異較大,註冊會計師應當擴大檢查範圍或提請被審計單位重新盤點。
第十七條 註冊會計師應當特別關注存貨的移動情況,防止遺漏或重複盤點。
第十八條 註冊會計師應當特別關注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。
第十九條 註冊會計師應當獲取盤點日前後存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。
第二十條 在被審計單位存貨盤點結束前,註冊會計師應當實施下列審計程式:
1、再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點範圍的存貨是否均已盤點;
2、取得並檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號,查明已發放的表單是否均已收回,並與存貨盤點的彙總記錄進行核對。
第二十一條 註冊會計師應當複核盤點結果彙總記錄,評估其是否正確地反映了實際盤點結果。
第二十二條 如果存貨盤點日不是資產負債表日,註冊會計師應當實施適當的審計程式,確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄。
第二十三條 在永續盤存制下,如果永續盤存記錄與存貨盤點結果之間出現重大差異,註冊會計師應當實施追加的審計程式,查明原因,並檢查永續盤存記錄是否已作出適當的調整。
第二十四條 如果認為被審計單位的盤點方式及其結果無效,註冊會計師應當提請被審計單位重新盤點。
擴充套件資料
第二十五條 如果由於被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤,註冊會計師應當考慮能否實施替代審計程式,獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
註冊會計師實施的替代審計程式主要包括:
1、檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料;
2、檢查資產負債表日後發生的銷貨交易憑證;
3、向顧客或**商函證。
第二十六條 如果因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委託時被審計單位的期末存貨盤點已經完成,註冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性,
對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點;同時測試在該期間發生的存貨交易,以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
第二十七條 對被審計單位委託其他單位保管的或已作質押的存貨,註冊會計師應當向保管人或債權人函證。如果此類存貨的金額佔流動資產或總資產的比例較大,註冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他註冊會計師的工作。
第二十八條 當首次接受委託未能對上期期末存貨實施監盤,且該存貨對本期財務報表存在重大影響時,如果已獲取有關本期期末存貨餘額的充分、適當的審計證據,註冊會計師應當實施下列一項或多項審計程式,以獲取有關本期期初存貨餘額的充分、適當的審計證據:
1、查閱前任註冊會計師工作底稿;
2、複核上期存貨盤點記錄及檔案;
3、檢查上期存貨交易記錄;
4、運用毛利百分比法等進行分析。
7樓:匿名使用者
存貨監盤程式
1、評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程式
(1)適當控制活動的運用,例如,收集已使用的存貨盤點記錄,清點未使用的存貨盤點表單,實施盤點和覆盤程式.
(2)準確認定在產品的完工程度,流動緩慢(呆滯)、過時或毀損的存貨專案,以及第三方擁有的存貨(如寄存貨物).
(3)在適用的情況下用於估計存貨數量的方法,如可能需要估計煤堆的重量。
(4)對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前後期間出入庫的控制。
2、觀察管理層制定的盤點程式(如對盤點時及其前後的存貨移動的控制程式)的執**況
(1)存貨移動
儘管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的。如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,註冊會計師應通過實施必要的檢查程式,確定被審計單位是否已經對此設定了相應的控制程式,確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。
(2)存貨截止
註冊會計師可以獲取有關截止性資訊(如存貨移動的具體情況)的影印件,有助於盤點日後對存貨移動的會計處理實施審計程式。
具體來說,註冊會計師一般應當獲取盤點日前後存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。註冊會計師在對期末存貨進行截止測試時,通常應當關注:
a.所有在截止日前入庫的存貨專案是否均已包括在盤點範圍內,並已反映在截止日以前的會計記錄中。
b.任何在截止日後入庫的存貨專案是否均未包括在盤點範圍內,也未反映在截止日以前的會計記錄中。
c.所 有在截止日前裝運出庫的存貨商品是否均未包括在盤點範圍內,且未包括在截止日的存貨賬面餘額中。
d.任何在截止日後裝運出庫的存貨專案是否均已包括在盤點範圍內,並已包括在截止日的存貨賬面餘額中。
e.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點範圍內,且未包括在截止日的存貨賬面餘額中。
f.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點範圍內,並已反映在會計記錄中。
g.在途存貨和被審計單位直接向顧客發運的存貨是否均已得到了適當的會計處理。
h.在存貨入庫和裝運過程中採用連續編號的憑證時,註冊會計師應當關注截止日期前的最後編號。
生產與存貨迴圈的實質性程式包括哪些主要內容
8樓:飄零下線
一、生產與存貨交易的實質性程式:
1、實質性分析程式;
2、生產與存貨交易和相關餘額的細節測試。
二、存貨的實質性程式:
1、存貨審計概述;
2、存貨監盤。
三、存貨監盤的定義和作用:
1、定義:存貨監盤是指註冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點,並對已盤點存貨進行適當檢查,存貨監盤有兩層含義:
1註冊會計師應親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點;
2註冊會計師根據需要進行適當抽查已盤點存貨。
2、目標:存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定。
註冊會計師不能僅僅依靠監盤來確認存貨的所有權認定和完整性認定,一般還需要實施其他審計程式。
四、存貨監盤計畫:
1、註冊會計師應當根據:
被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況,在評價被審計單位存貨盤點計畫的基礎上,編制存貨監盤計畫,對存貨監盤做出合理安排。
存貨監盤的程式主要包括控制測試與實質性程式兩種方式:
1在大多數審計業務中,註冊會計師會發現以控制測試為主的審計方式更加有效;
2如果只有少數專案構成了存貨的主要部分,註冊會計師以實質性程式為主的審計方式獲取與存在認定相關的證據更為有效。
2、在編制存貨監盤計畫時,註冊會計師應當實施以下審計程式:
1了解存貨的內容、性質、各存貨專案的重要程度及存放場所;
2了解與存貨相關的內部控制;
3評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性;
4查閱以前年度的存貨監盤工作底稿;
5考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨;
6考慮是否需要利用專家工作或其他註冊會計師的工作;
7複核或與管理層討論其存貨盤點計畫。
3、存貨監盤計畫的主要內容:
1存貨監盤的目標、範圍及時間安排;
存貨監盤的目標是獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況的審計證據;
2存貨監盤的要點及關注事項;
3參加存貨監盤人員的分工;
4檢查存貨的範圍。
關於註冊會計師，關於註冊會計師
具體的規定如下 1 具有完全民事行為能力 2 具有高等專科以上學校畢業學歷，或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。就我所知，很多大學生都是在校期間考cpa。目前cpa是6 1，就算最快也需要兩年才能通過。報班現在有兩家網校很出名，中華，東奧，可以選擇一家，報最便宜的 班就可以了，比如中華的360...
會計師與註冊會計師的區別，國際註冊會計師與註冊會計師的區別是什麼
注會 會計要先取得從業資格即會計證,然後是初級職稱,中級職稱,高階職稱而註冊會計師是不需要從業資格,也就是不需要會計證,只要有大專學歷就能報考,且不限專業.職稱會計師只能在企業任職,只能做帳註冊會計師可以在會計師事務所任職,可以審帳,也可以在企業任職,屬於金領職業。會計師容易考,只要年頭熬到了,基本...
註冊會計師和管理會計師哪個好，註冊會計師和特許管理會計師哪個好
acca和註冊會計師有什麼區別?到底該考acca還是註冊會計師，兩者之間的不同點在哪?acca和註冊會計師哪個更難，哪個通過率更高?高頓網校小編整理了acca和cpa兩者的區別和聯絡，一起看過來 在中國會計人員紛紛爭考國內cpa 簡稱cicpa 的時候，acca以其獨特的優勢讓人們看到了更為國際化和...