1樓：龍泉
《農村信用社抵債資產管理辦法》
第十一條 農村信用社可根據貸款合同及有關法律規定，按照法定程式取得抵債資產的所有權、使用權或處置權。取得抵債資產的方式主要有以下兩種：
(一)協議抵債。由貸款人、借款人、擔保人（或第三人）三方協商並簽訂具有法律效力的協議書。
(二)人民法院判決或裁定、仲裁機構仲裁決定。通過訴訟或仲裁程式,由終結的裁決文書確定。
2樓：綠水青山
抵押方式取得
法院執行取得
與債務人協商取得
3樓：財經布穀
兩種。取得抵債資產的方式主要有以下兩種：
協議抵債。由貸款人、借款人、擔保人（或第三人）三方協商並簽訂具有法律效力的協議書。人民法院判決或裁定、仲裁機構仲裁決定。通過訴訟或仲裁程式，由終結的裁決文書確定。
《農村信用社抵債資產管理辦法》第十一條農村信用社可根據貸款合同及有關法律規定，按照法定程式取得抵債資產的所有權、使用權或處置權。
【拓展資料】
抵債資產是指銀行等金融機構依法行使債權或擔保物權而受償於債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。由於抵債資產形式多樣，涉及環節繁多，處理以物抵債資產的涉稅問題也較為複雜。從理論上講，抵債資產的確認條件非常明確：
與該抵債資產有關的經濟利益很可能流入企業；該抵債資產的成本或者價值能夠可靠地計量。
本科目核算企業（金融）依法取得並準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的價值。
抵債資產不計提折舊或攤銷。本科目應當按照抵債資產類別及借款人進行明細核算。抵債資產發生減值的，在本科目設定「跌價準備」明細科目進行核算，也可以單獨設定「抵債資產跌價準備」科目進行核算。
企業取得的抵債資產，應按其公允價值，借記本科目，原已計提資產減值準備的，借記「壞賬準備」、「貸款損失準備」等科目，按應收債權的賬面餘額，貸記「貸款」、「應收利息」、「長期應收款」、「其他應收款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其差額，借記「營業外支出」或貸記「營業外收入」科目。企業取得抵債資產後如轉為自用，應在相關手續辦妥時，按轉為自用資產的賬面價值，借記「固定資產」等科目，貸記本科目。
取得抵債資產的方式有哪些
4樓：匿名使用者
企業怎麼獲取抵債資產，以進行節稅：
抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用於抵償債權的非現金資產。抵債資產既包括抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器裝置、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。由於抵債資產形式多樣，涉及環節繁多，處理以物抵債資產的涉稅問題也較為複雜。
但同時也為抵債資產的納稅籌畫提供了空間。現舉例說明金融企業抵債資產稅收籌畫的三種主要方法如下。
避免高估抵債資產作價金額，減少計稅**
例：a公司欠b銀行貸款本金5000萬元，已納入會計報表外核算欠息1000萬元（按稅法規定，未計應稅利息收入）。a公司發生財務困難、無法償還b銀行的貸款及利息，經協商a公司以某處房產抵償債務。
此處抵債房產購置成本5000萬元，賬面價值3000萬元。市場評估價為6000萬元、5000萬元（也可不要）。有關稅率為：
營業稅5％，城建稅7％，教育費附加3％，契稅3％，產權轉移合同印花稅0.5‰，房產稅1.2％，所得稅33％，簡化起見，土地增值稅按售價的1％計徵，契稅、印花稅直接在所得稅前扣除，房產過戶的其他費用忽略不計。
方案一：雙方協議抵債資產作價6000萬元，償還b銀行全部債務。按照《財政部、國家稅務總局關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕182號）規定，貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業稅。
以物抵債是以收回實物資產或財產權利的方式收回債務，也包含未繳納營業稅的利息收入。因此金融企業收回抵債資產包含的未稅利息收入應在收回抵債資產時確認，計算繳納營業稅。
b銀行在抵債時應計算表外未稅利息收入應繳營業稅為：（6000－5000）×5％＝50（萬元）；應繳城建稅及教育費附加為：50×（7％+3％）＝5（萬元）；應繳契稅為：
6000×3％＝180（萬元）；應繳印花稅為：6000×0.5‰＝3（萬元）；應繳所得稅為：
（6000－5000－50－5－180－3）×33％＝251.46（萬元）；稅負合計489.46萬元。
方案二：雙方在充分協商的基礎上，最終以抵債資產作價5000萬元，償還b銀行相應債務，其餘債務免除。此方案下，因免除了a公司部分債務，抵債金額小於等於本金，將抵債資產作價金額衝減與本金相當的債務後，無利息收入，不用繳納營業稅、城建稅、教育費附加。
抵債業務因繳納稅金，不僅沒有增加利潤，還會由於稅前扣除增加而減少所得稅。相關稅金計算如下：
應繳契稅為：5000×3％＝150（萬元）；應繳印花稅為：5000×0.
5‰＝2.5（萬元）；應繳所得稅為：（－150－2.
5）×33％＝－50.325（萬元）；稅負合計102.175萬元。
從以上可以看出，方案二要比方案一降低稅負387.285萬元。稅負降低原因為抵債資產作價金額降低，減少了收回債權的金額，相應的未稅利息收入減少。
在抵債資產作價未超過本金的範圍內，就不用繳納營業稅、城建稅、教育費附加。在抵債資產作價金額大於本金及已稅利息收入的情況下，作價金額越小，則計稅的利息收入越小。在實務工作中，抵債資產在抵債環節的作價由於種種原因往往被高估，與實際**偏離較大，使本應在抵債環節就需確認的呆賬損失推後到抵債資產變現時才能體現，造成金融企業繳稅現金流出。
所以，發生抵債行為時，在抵債雙方以及稅法許可的範圍內，盡量避免高估抵債資產作價金額，從而減少計稅**是一種重要的納稅籌畫策略。
抵債資產變現，減少流轉環節稅收
承上例，a公司與b銀行在抵債時，有兩種方案，方案一：雙方協議抵債資產參照市場價作價5000萬元，償還b銀行相應債務，其餘債務免除。辦理房產過戶的相關手續。
之後b銀行以5000萬元的**將抵債房產售出。
方案二：雙方約定將抵債房產直接以5000萬元售出後用貨幣資金償債。
則b銀行兩方案稅負如下：
方案一：①如上計算，因抵債金額未大於本金，無應計稅利息收入，抵債環節不繳營業稅、城建稅及教育費附加。但應繳契稅＝150萬元、印花稅2.
5萬元、所得稅為－50.325萬元；抵債環節稅負合計102.175萬元。
②持有環節每年應繳房產稅：5000×（1－30％）×1.2％＝42（萬元）；應繳土地使用稅略。
③處置環節應繳稅金計算如下。
按照《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）文規定：單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。因處置收入5000萬元等於抵債作價5000萬元，不需繳納營業稅。
另按照《銀行抵債資產管理辦法》規定，金融企業抵債資產處置期限最多不超過2年。為及時將抵債資產變現，處置**不高，在處置環節一般不會產生增值。在此比較時不計算土地增值稅（但在實務中會按****的一定比例繳納土地增值稅，因****一樣，土地增值稅一樣）。
應繳印花稅為：5000×0.5‰＝2.
5（萬元）；應繳企業所得稅為：（5000－5000－2.5）×33％＝－0.
825（萬元）；處置環節稅負合計1.675萬元。
以上抵債房產抵債環節、持有環節、處置環節稅負合計145.85萬元。
方案二：b銀行只需在將處置收入收回時，計算應繳稅金。
因處置收入5000萬元等於b銀行應收貸款本金，未收回利息收入，所以不繳納營業稅、城建稅、教育費附加以及所得稅。同時在收回貸款時，未涉及資產的產權轉移，也不涉及契稅和印花稅。在此稅負為零。
通過以上計算可以得出，方案二比方案一降低稅負145.85萬元。原因一是方案一在抵債環節涉及產權轉移，多繳契稅和印花稅從而使稅負增加：
（150+2.5）×（1－33％）＝102.175（萬元）。
二是方案一在抵債資產持有環節增加房產稅42萬元（土地使用稅略），這隨著抵債資產持有時間的延長稅負更加重。三是處置環節多繳印花稅增加稅負：2.
5×（1－33％）＝1.675（萬元）。所以，減少抵債資產流轉環節，是金融企業抵債資產稅收籌畫的又乙個重要方法。
以抵債資產投資，降低稅收負擔
在抵債房地產公升值較快並未來發展形勢較好的情況下，b銀行在處置抵債資產時，有兩種方案，
方案一，將作價6000萬元抵債房產以7000萬元**給c公司。
方案二，將作價6000萬元抵債房產以7000萬元投資給c公司，之後轉讓股權。因在抵債環節、持有環節兩方案稅負相同，在此僅比較處置環節的稅負。計算如下：
方案一，應繳營業稅（7000－6000）×5％＝50（萬元）；應繳城建稅及教育費附加為50×（7％+3％）＝5（萬元）；應繳印花稅7000×0.5‰＝3.5（萬元）；應繳所得稅為（7000－6000－50－5－3.
5）×33％＝310.695（萬元）；應繳土地增值稅7000×1％＝70（萬元）；稅負合計439.195萬元。
方案二：按照《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。對股權轉讓不徵收營業稅。
因此b銀行以抵債房產投資及轉讓股權均不用繳納營業稅。另外，按照《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅〔1995〕48號）規定，對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。b銀行以抵債房產投資及轉讓股權也不用繳納土地增值稅。
只有在轉讓股權時計算應納稅金。應繳印花稅7000×0.5‰＝3.
5（萬元）；應繳所得稅（7000－6000－3.5）×33％＝328.845（萬元）；稅負合計332.
345萬元。
方案二比方案一少繳稅金106.85萬元。稅負減低原因是方案二不繳納營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅。
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