1樓：匿名使用者
免抵退稅的計算方法 （一）免抵退稅不得免徵和
抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）－免稅購進原材料**×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）；
（二）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期留抵稅額；
（三）當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免稅購進原材料**×出口貨物退稅率；
-以上具體處理分兩類情況： 1.當期應納稅額＞0時，即應納稅額=當期應納稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額
2.當期應納稅額≤0時，要比較「當期末留抵稅額」與「當期免抵退稅額」，分兩種情況： （1）當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-實際退稅額 期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額
免抵退的會計處理 例1：某企業實行「免抵退」辦法，本月出口銷售額20萬元，內銷銷售額60萬元，退稅率為14%，月初「進項稅額」為0.4萬元，本月實際發生額為6.
8萬元（假定進項稅額都能抵扣，以下徵稅率為17%）。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=200000×3%=6000（元）； 本月內銷產品銷項稅額=600000×17%=102000（元）； 本月內銷產品應納稅額=102000-（4000+68000-6000）=36000（元）； 本月免抵退稅額=200000×14%=28000（元）。
本月免抵退稅額28000元是應退稅的乙個尺度，本月應納稅額36000元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完應納稅額36000元，會計分錄如下：
當期免抵稅的部分： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 28000 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 28000.
不得免徵和抵扣的部分： 借：主營業務成本 6000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）6000.
轉出少繳增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅**出少交增值稅）36000 貸：應交稅費——未交增值稅 36000.
上繳增值稅時： 借：應交稅費——未交增值稅 36000 貸：銀行存款 36000.
當期應納增值稅為36000元，免抵稅額為28000元。
例2：某企業實行「免抵退」辦法，退稅率為13%.當月購進貨物，取得准予抵扣進項稅款34萬元。
上期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，本月出口銷售額折合人民幣200萬元。 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=200×4%＝8（萬元）； 應納增值稅＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）； 出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）。
本例中，當期期末留抵稅額12萬元小於當期免抵退稅額26萬元，故當期應退稅額等於當期期末留抵稅額12萬元。 當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）。
會計分錄如下： 當期免抵稅的部分： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）14 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 14.
不得免徵和抵扣的部分： 轉入主營業務成本8萬元，與例1相同處理。
當期退稅部分： 借：其他應收款 12 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 12.
收到退稅款： 借：銀行存款 12 貸：其他應收款 12.
在本例中，出口貨物免抵退稅額26萬元是應退稅的乙個尺度，內銷產品應納稅額－12萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有12萬元未抵扣完的稅額，通過比較，12萬元未抵扣完的稅額，採用退稅方法退還給納稅單位。尺度中另14萬元，應納稅額計算時，在內銷產品的銷項稅額中抵扣完。
例3：某企業實行「免抵退」辦法，退稅率為13%.某月准予抵扣進項稅60萬元。
上期末留抵稅額3萬元。當月內銷項稅額17萬元。本月出口銷售額折合人民幣200萬元，其中來料加工**復出口貨物90萬元。
來料加工**復出口貨物所耗進項稅額轉出＝60×90÷（200＋100）＝18（萬元）； 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝（200－90）×（17%－13%）＝4.4（萬元）； 應納增值稅額＝100×17%－（60－18－4.4）－3＝－23.
6（萬元）； 出口貨物免抵退稅額＝110×13%＝14.3（萬元）。
本例中，當期期末留抵稅額23.6萬元大於當期免抵退稅額14.3萬元，故當期應退稅額等於當期免抵退稅額14.
3萬元。 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額一當期應退稅額＝14.3－14.
3＝0； 當期留抵稅額＝23.6－14.3＝9.
3（萬元），免抵稅額為0.
不得免徵和抵扣的部分： 轉入主營業務成本22.4萬元，與例1、例2相同處理。
當期退稅部分和收到退稅款與例2進行相同處理。
出口貨物免抵退稅額14.3萬元是應退稅的乙個尺度，內銷產品應納稅額為－23.6萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有23.
6萬元未抵扣完的稅額，通過比較，內銷產品產生的銷項稅額小，不但未能抵扣內銷產品的進項稅額，更不要說抵扣外銷產品的進項稅額，出口貨物免抵退稅額14.3萬元，是應退稅的乙個尺度，是本期最高的退稅額，採用退稅方法退還給納稅單位，23.6萬元未在內銷產品銷項稅額中抵扣的稅額，退稅14.
3萬元，差額留作下期抵扣。
2樓：匿名使用者
你有無郵箱。我只能發我自己做的給你。我是發**格式給你的。至於退稅那部分，因為我不知道你的購貨時的詳細情況，所以不能做下面退稅部分的分錄。我還有一些問題：
1、我想你應該是外貿企業，而非生產企業
2、你這次的業務是自營非**的對吧（因為第三點你說代收客戶的錢）
3樓：承叡潘雪蓮
會計的帳面庫存和倉庫保管員的實際庫存不相符是正常的,就和銀行存款一樣,企業和銀行不相符是正常的,但一定要調節.勾對清楚,都要做調節表
出口退稅會計分錄
4樓：龍泉
出口退稅涉稅帳務處理
1.不予免徵和抵扣稅額
借：主營業務成本（出口銷售額fob*徵退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
2.應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
3.免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
4.收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
生產企業出口退稅典型例題：
例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2023年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。
假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計資訊問題。則相關賬務處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
（2）產品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款 24000000
貨：主營業務收入 24000000
（3）內銷產品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營業務收入 3000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（徵稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產品銷售成本 480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 480000
（5）計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
結轉後，月末「應交稅金——未交增值稅」賬戶貸方餘額為90000元。
（6）實際繳納時
借：應交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款 90000
（7）計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3600000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其餘賬務處理如下：
（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由於應納稅額小於零，說明當期「期末留抵稅額」為46萬元。
（9）計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）
借：應收出口退稅 460000
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
（10）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 460000
貨：應收出口退稅 460000
生產企業出口退稅的會計分錄如何做
1 結轉當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 借 主營業務成本 貸 應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 2 結轉當期免抵稅額 借 應交稅金 應交增值稅 出口抵減內銷產品應納稅額 貸 應交稅金 應交增值稅 出口退稅 3 結轉當期應退稅額 借 應收補貼款 貸 應交稅金 應交增值稅 出口退稅 擴充套件資料出口退...
旅行社會計分錄，旅行社的會計分錄有哪些？怎樣計算稅額？
旅遊公司帳務處理 一 主要會計科目 由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊，遊客到旅行社報名參加旅遊，旅行社收取旅遊款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費 機票費 住宿費 餐費 保險費 門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點，注定了旅遊企業基本上不存在...
請問這題怎麼編制會計分錄？結轉本月實現的有關收入和費用，12月末各賬戶如下
一 結轉本年利潤 1 借 本年利潤 55745 貸 主營業成本 48000 主營稅金及附加 1445 銷售費用 4200 管理費用 1300 財務費用 8002 借 主營業務收入 85000 貸 本年利潤 85000 二 結轉其他業務利潤 1 借 其他業務利潤 3000 貸 其他業務成本 3000 ...