1樓：戀勞
1.按年付息的債券實際利率要用插值法計算。
2.舉例如下：
已知x公司購買5年債券支付價款1000（含交易費用），面值1250，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最後一次支付。求實際利率。
解析：實際利率公式 1000=(1250*4.72%)*(p/a,r,5)+1250*(p/s,r,5)
用"插入法"可以算出實際利率。
其中(p/a,r,5)是一個數字,可以從《年金現值係數表》中查到；(p/s,r,5)可以從《複利現值係數表》中查到。
所以，59×(1+r)^(-1)+59×（1+r）^(-2)+59×（1+r）^(-3)+59×（1+r）^(-4)+（59+1250）×（1+r）^(-5)=1000（元)
最後，r=0.099953184=9.995%
3.實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
2樓：匿名使用者
比如利率是6%，100元面值97元發售，一年後收回106元，實際利率為：（106-97）/97=9.28%
如何計算債券實際利率 10
3樓：我的家鄉我說了算
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的
4樓：匿名使用者
59 x (1+r)- 1+59 x (1+r)- 2 +59 x (1+r)- 3 +59 x (1+r)- 4
+(59+1 250)×(1+r)-5 =1 000(元)這個就是公式。等號後面的1000是公允價值，這個很好理解。等號前面是未來現金流的現值。
實際利率就是使未來現金流折現後等於賬面價值的折現率。 59 x (1+r)- 1 這個是第一年的折現，同理，後面4個分別是第二到第五年的折現。第五年不但要償還利息還要還本金，所以是59+1250。
如果你依然不明白這個公式的話，就不要鑽牛角尖，記住公式，多練題，假以時日，就會豁然開朗。
5樓：藍心遙哈
實際利率是你所付出的成本1000= 你所得到的金額的現值。
而你所得到金額的現值就是你所得到金額的真實**除以（1+折現率）^n ，n=折現年數
6樓：匿名使用者
59 x (1+r)- 1+59 x (1+r)- 2 +59 x (1+r)- 3 +59 x (1+r)- 4
+(59+1 250)×(1+r)-5 = 59*5+1250-1-2-3-4-5+59*5r+1250*r=1000
你能算出r=10%？？
怎麼計算髮行債券的實際利率？
7樓：暮夏淺眠
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的帳面價值 ×實際利率期初債券的帳面價值 = 面值 + 尚未攤銷的溢價 或 - 尚未攤銷的折價
如果是到期一次還本付息債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
按照面值計算的應計利息 = 面值×票面利率
8樓：金果
債券現值=本金複利現值＋利息年金現值=(p/s,5%,5)*s + (p/a,5%,5)*a。
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的，計算方法如下：
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率。
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率。
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用。
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息。
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
擴充套件資料：
實際利率法核算模型
對金融資產來說，在持有期間的每個資產負債表日，按照實際利率法計算的攤餘成本進行後續計量。其分錄模型為：
借：應收利息面值（本金）×票面利率
貸：投資收益攤餘成本×實際利率
借/貸：金融資產——利息調整差額
該分錄模型適用持有至到期投資、可供**債券和貸款等。分錄中的“應收利息”是指分期付息債券的應收利息，屬於流動資產；若為到期一次付息債券，應收取的利息屬於非流動資產，應計入“金融資產——應計利息”科目。
與上述金融資產相同，對金融負債來說：
借：成本費用科目攤餘成本×實際利率
貸：應付利息面值（本金）×票面利率
借/貸：金融負債——利息調整差額
該分錄模型適用長期借款和應付債券等。分錄中的“應付利息”是指分期付息債券的應付利息，屬於流動負債；若為到期一次付息債券，應支付的利息屬於非流動負債，應計入“金融負債——應計利息”科目。
9樓：小魚教育
債券現值=本金複利現值＋利息年金現值=(p/s,5%,5)*s + (p/a,5%,5)*a。
發行債券是發行人以借貸資金為目的，依照法律規定的程式向投資人要約發行代表一定債權和兌付條件的債券的法律行為，債券發行是**發行的重要形式之一。是以債券形式籌措資金的行為過程通過這一過程，發行者以最終債務人的身份將債券轉移到它的最初投資者手中。
銀行債券應按期計提利息；溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續期間內分期平均攤銷。攤銷方法應採用實際利率法。
10樓：地理不容
持有至到期投資的攤餘成本其實就是在某一時點該持有至到期投資的賬面價值。
而其實際利率就是使其未來現金流量現值等於攤餘成本時的利率
關於實際利率的計算： 求實際利率是要用內插法（又叫插值法）計算的。
“內插法”的原理是根據比例關係建立一個方程，然後，解方程計算得出所要求的資料。
例如：假設與a1對應的資料是b1，與a2對應的資料是b2，現在已知與a對應的資料是b，a介於a1和a2之間，則可以按照（a1-a)/(a1-a2)=(b1-b)/(b1-b2)計算得出a的數值，會計考試時如用到年金現值係數及其他係數時，會給出相關的係數表，再直接用內插法求出實際利率。
【例題·計算題】2023年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費用）從上海**交易所購入a公司同日發行的5年期公司債券，面值1 250萬元，票面利率4.72%，於年末支付本年利息（即每年1 250× 4.72%＝59萬元），本金最後一次償還。
合同約定，該債券的發行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預計發行方不會提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。
計算實際利率r：
59×（1＋r）^－1＋59×（1＋r）^－2＋59×（1＋r）^－3＋59×（1＋r）^－4＋（59＋1250）×（1＋r）^－5＝1000（元）這個計算式可以轉變為59×（p/a,r，5）+1250×（p/f，r，5）＝1000
當r＝9%時，59×3.8897+1250×0.6499＝229.4923+812.375＝1041.8673>1 000元
當r＝12%時，59×3.6048+1250×0.5674＝212.6832+709.25＝921.9332<1000元
因此，現值 利率
1041.8673 9%
1000 r
921.9332 12%
（1041.8673－1000）/（1041.8673－921.9332）＝（9％-r）/（9％-12％）
解之得，r＝10％。
上面用到的9%和12%的年金現值係數和複利現值係數題目中都會直接給出
持有至到期投資中的實際利息收入怎麼計算。
11樓：
實際利息收入＝期初債券攤餘成本×實際利率
1，企業取得的持有至到期投資會計處理如下：
借：持有至到期投資—成本 【面值】
應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】持有至到期投資—利息調整 【按其差額】
貸：銀行存款 【按實際支付的金額】
持有至到期投資—利息調整 【按其差額】
2，持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
實際利息收入＝期初債券攤餘成本×實際利率 【貸：投資收益】應 收 利 息 ＝債券面值 × 票面利率 【借：應收利息】利息調整的攤銷＝二者的差額
3，（1）如果持有至到期投資為分期付息
借：應收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資—利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤餘成本×實際利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
（2）如果持有至到期投資為一次還本付息
借：持有至到期投資—應計利息【債券面值×票面利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤餘成本×實際利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
12樓：朦朧美
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定“持有至到期投資”會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1.企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2.資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”科目。
3.**持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4.本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。
持有至到期投資的減值準備
持有至到期投資以攤餘成本進行後續計量的，其發生減值時，應當在將該持有至到期投資的賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。
為了核算企業持有至到期投資的減值準備，企業應設定“持有至到期投資減值準備”科目。本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。
已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。本科目期末貸方餘額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。
持有至到期投資( held-to-maturity securities，htm securities)是指企業打算並且能夠持有到期的債權**。如果這些**在一年或企業超過一年的一個營業週期內到期，那麼它們應在流動資產中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業週期，那麼持有至到期投資應在長期資產中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。
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