1樓：匿名使用者
一般**企業出口退稅需滿足的條件
一是必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍的貨物；
二是必須是報關離境的出口貨物；
三是必須是財務上做出口銷售處理的貨物；
四是必須收匯已核銷；
五是滿足國家出口退稅相關政策要求。
出口退稅計算方法（適用“免、抵、退”稅企業）
“ 免、抵、退”稅管理辦法是對生產企業自營或委託外貿單位**出口的自產貨物的退（免）稅管理辦法。“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物應予以免徵或退還所耗用原材料、零部件等進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口自產貨物在當月內因應抵頂的稅額大於應納稅額，對未抵扣的進項稅額結轉下期繼續抵扣，年終仍抵扣不完的。經主管退稅機關批准後予以一次性退稅。
具體可用兩個公式來表示。
公式(一)：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
公式（二）：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：1、出口貨物離岸價（fob）以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收徵收管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
2、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料**×出口貨物退稅率。按上述公式計算出來的結果有三種典型情況，下面通過三個例題來說明,希望能對有關財務人員有所幫助。
例1：某電器公司2023年一季度自營出口電器30000臺。離岸**為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元：
8.2928元；內銷貨物銷售額 8200萬元。上期結轉進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。
免、抵、退稅的計算如下（出口退稅率為15%，生產企業自營出口（不含進料加工業務）：
（1）出口自產貨物銷售收入=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價=30000×210×802928=52244640（元）
（2）免、抵、退稅額=出口貨物銷售收入×出口貨物退稅率=52244640×15%=7836696（元）
①免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=52244640×（17%-15%）-0=1044892.80（元）
②當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）=82000000×17%-（2000000+8000000-1044892.8）=4984892.8（元）
從以上計算可以看出，應納稅額的正數，反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。
例2：某電器公司2023年一季度自營出口電器30000臺。離岸**為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元：
8.2928元；內銷貨物銷售額 8200萬元。上期結轉進項稅額800萬元，本期進項稅額800萬元。
免、抵、退稅的計算如下：（出口退稅率為15%，生產企業自營出口（不含進料加工業務）
（1）出口自產貨物銷售收入=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價=30000×210×802928=52244640（元）
（2）免、抵、退稅額=出口貨物銷售收入×出口貨物退稅率=52244640×15%=7836696（元）
①免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=52244640×（17%-15%）-0=1044892.80（元）
②當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）=82000000×17%-（8000000+8000000-1044892.8）=-1015107.2（元）
根據“如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額”的規定則當期應退稅額=當期期末留抵稅額=1015767.2(元)
從以上計算可以看出，應納稅額的負數，是留抵稅額。反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，沒有全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，需退稅。但是由於當期留抵數小於當期免抵退稅額，按當期留抵數的數額退稅，也就是退稅金額不能超過企業實際繳納給國家的金額。
例3：某電器公司2023年一季度自營出口電器30000臺。離岸**為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元：
8.2928元；內銷貨物銷售額 8200萬元。上期結轉進項稅額1800萬元，本期進項稅額800萬元。
免、抵、退稅的計算如下：（出口退稅率為15%，生產企業自營出口（不含進料加工業務）
(1)出口自產貨物銷售收入=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價=30000×210×802928=52244640（元）
(2)免、抵、退稅額=出口貨物銷售收入×出口貨物退稅率=52244640×15%=7836696（元）
①免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=52244640×（17%-15%）-0=1044892.80（元）
②當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）=82000000×17%-（18000000+8000000-1044892.8）=-11015107.2（元）根據“如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=0”的規定則當期應退稅額=當期免抵退稅額=7836696
從以上計算可以看出，應納稅額的負數，是留抵稅額。反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，沒有全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，需退稅。但是由於當期留抵數大於當期免抵退稅額，按當期免抵退稅額的數額退稅，也就是退稅金額不能超過企業出口應該退稅的金額。
2樓：匿名使用者
沒了解過這些，幫不上你了
福利企業增值稅退稅 賬務處理
3樓：默美男子
聘用殘疾人滿足一定條件的企業可以享受增值稅、營業稅等退稅政策，該退稅屬於財政性資金，不屬於免稅收入。如果滿足《關於專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅87號）規定條件的，能按“不徵稅收入”處理，但同時相應的費用、折舊等也需要調增企業所得稅應納稅額。否則，應在收到當年，作為應稅收入納入應納稅額繳納企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定：（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。
但是《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定：除國發[2007]39號、國發[2007]40號及財稅[2008]1號規定的優惠政策以外，2023年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。
而且在國發[2007]39號、國發[2007]40號中都沒有提到福利企業可以過渡。同時《財政部、國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、**性**有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定：對企業取得的由***財政、稅務主管部門規定專項用途並經***批准的財政性資金，准予作為不徵稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定：
對安置殘疾人單位的企業所得稅政策：對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。
雖然此檔案沒在國發[2007]39號、國發[2007]40號中，但是此檔案的釋出日期為2023年6月15日，是在新的企業所得稅法公佈之後，這說明財徵稅、國家稅務總局在制定檔案時是有所考慮的，所以應繼續免徵企業所得稅。
4樓：匿名使用者
增值稅業務：
銷售：借：應收賬款等
貸：主營業務收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
進貨：借：庫存商品等
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款等
月末轉賬：
借：應交稅費——應交增值稅**出未交增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
先徵稅款：
借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）
貸：銀行存款
後退稅款：
借：銀行存款
貸：營業外收入
福利企業有應納稅所得額，就應交企業所得稅。
所不同的是，福利企業在計算應納稅所得額時，發放給福利（殘疾）人員的工資可以作為可扣除專案雙倍扣除（一般企業只能扣一次，福利企業可以扣兩次）
福利企業增值稅退稅收入免徵企業所得稅嗎
5樓：龍泉
財稅[2007]92號文於2023年5月1日起正式失效，之後的福利企業增值稅退稅收入不免徵企業所得稅。
6樓：華夏在西北
這要稅務局核定最低免稅額。
福利企業增值稅退稅要交所得稅嗎
7樓：拼命考滿分
《財政部國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費**性**有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第（一）款規定：“一、財政性資金（一）企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業取得的**於**及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即徵即退、先徵後退、先徵後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。
”因此，實際收到退回的直接減免的增值稅和即徵即退、先徵後退、先徵後返的各種稅收,記入“營業外收入”併入收入繳納企業所得稅。
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