1樓：點滴皆有心
首先，不論是國稅發〔2004〕112號檔案還是國稅函〔2005〕169號檔案，規定的都是可用欠繳的增值稅衝減期末留抵稅款，欠繳的稅款也就是欠稅，是指納稅人超過稅法規定的納稅期或者超過主管稅務機關依照稅法規定核定的納稅期而未繳納的稅款，具體應該體現在徵管資訊系統（ctais）和企業的「應交稅費——未交增值稅」賬戶當中，企業自查補稅在沒有申報形成欠稅前衝減期末留抵稅款是不符合國稅發〔2004〕112號檔案和國稅函〔2005〕169號檔案規定的。
其次，根據《國家稅務總局關於增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）規定，當納稅人既有增值稅留抵稅額又有欠繳增值稅需要抵減時，應由縣（含）以上稅務機關簽發《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（簡稱《抵減欠稅通知書》），憑《抵減欠稅通知書》抵減欠繳的稅款。企業在徵管資訊系統（ctais）和「應交稅費——未交增值稅」賬戶中沒有形成欠稅時，主管稅務機關是不會簽發《抵減欠稅通知書》的。
再其次，企業自行查補的稅款既可能形成欠稅，也有可能形不成欠稅。因為查補稅款乙個很明顯的特點就是發生在以前的納稅期內，即屬於應該在以前納稅期繳納但實際未申報未繳納的稅款，也就是說，在發生查補稅款的所屬期內，如果當期期末沒有留抵稅款，或者有留抵稅款但數額小於查補的稅款，那麼，根據增值稅應納稅款計算和核算的原理，就要形成欠稅。但當在發生查補稅款所屬期期末有留抵稅款，且數額遠遠大於當期自查補稅數額，以至以後各期的期末留抵數有增無減，或減少後仍大於查補稅款，則查補稅款經在自查期末申報後，自然就衝減了自查期末的留抵稅款，形成不了欠稅，也就不用考慮是否通過縣（含）以上稅務機關簽發《抵減欠稅通知書》抵減期末留抵稅款的問題了。
最後，根據國稅函〔2004〕1197號檔案規定，抵減欠繳稅款時，應該按欠稅發生時間的先後順序逐筆抵扣，先發生的先抵，後發生的後抵，但抵減稅款的總數中包含欠繳的稅款及應加收的滯納金，滯納金的加收期截止日期在《抵減欠稅通知書》上註明。當欠繳稅款總額大於期末留抵稅額時，實際抵減金額應等於期末留抵稅額，並按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小於期末留抵稅額，實際抵減金額應等於欠繳總額。
2樓：
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?
下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
一般納稅人在納稅稽查自查是發現往年有補繳的增值稅稅款，如果現在有進項留抵稅額，是否可以抵減查補稅款
3樓：老金會計
補繳稅款說明有以前欠稅，應該自發現日稅局下催繳通知起即應該繳納如你所講後期又有抵扣額不會讓你抵前欠的
如果企業確是資金緊張需打報告審批
以上為個人看法，具體詳問稅局管員
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