企業補交以前年度個人所得稅怎樣處理

1樓：匿名使用者

企業補交以前年度個人所得稅的處理辦法是：

1、《國家稅務總局關於納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計徵個人所得稅問題的批覆》(國稅函〔2005〕715號)第三條規定，根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合夥企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

2、《國家稅務總局關於雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)第四條規定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬於個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。

3、根據上述規定，除了企業為員工個人支付的且未單獨作為管理費列支的個人所得稅可以稅前扣除外，其他情形下，企業為個人支付的個人所得稅，不得稅前扣除。

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如果由企業承擔，須套用「個人取得不含稅收入」的計算公式；因一次性補繳三個年度，注意對企業所得稅的影響。

補交個人所得稅的滯納金如何計算

3樓：匿名使用者

計算公式：滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.5‰)

賬務處理上，企業因未履行扣繳義務，作為一種「處罰」，個人所得稅由企業補繳，同時還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。

由於個人所得稅是對取得應稅收入的個人徵收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。因而企業代納稅人負擔的稅款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入「營業外支出」科目。

補繳以前年度的個人所得稅，記入「以前年度損益調整」科目。還要注意，企業補繳的個人所得稅和滯納金不得在企業所得稅前扣除。

《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批覆》(國稅函〔2004〕1199號)關於應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收徵管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂後的《稅收徵管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。

4樓：匿名使用者

一、依據《徵管法》第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

計算公式：滯納金=滯納稅款×滯納天數×滯納金加收率(0.5‰)二、賬務處理上，企業因未履行扣繳義務，作為一種「處罰」，個人所得稅由企業補繳，同時還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。

由於個人所得稅是對取得應稅收入的個人徵收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。因而企業代納稅人負擔的稅款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入「營業外支出」科目。補繳以前年度的個人所得稅，記入「以前年度損益調整」科目。

還要注意，企業補繳的個人所得稅和滯納金不得在企業所得稅前扣除。

三、《國家稅務總局關於行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批覆》(國稅函〔2004〕1199號)關於應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收徵管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂後的《稅收徵管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。