1樓：
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?
下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
2樓：晨欣文娛
計算方法
增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%所得稅稅負率=應納所得稅額÷應納稅銷售額（應稅銷售收入）×100%。
主營業務利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
稅負率是分類的，如增值稅稅負率為：實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%
所得稅稅負率為：實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%
3樓：
稅負率=（銷項-進項）/不含稅收入得出來的，所以可以根據稅負率、進項稅額以及不含稅收入來反算銷項稅額的抵扣。
公式：銷項稅額=（不含稅收入*稅負率）+進項稅額。
可以根據開具銷項稅額來計算需要認證多少進項發票的，最簡單的方法當月需要繳納增值稅就少認證抵扣一點專用發票，而當月不需要繳納增值稅就多認證一點專用發票即可。
擴充套件資料
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經2023年11月5日***第34次常務會議修訂通過，現將修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2023年1月1日起施行。
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率。
（五）接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上註明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設**，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
（六）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內**人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上註明的增值稅額。
4樓：
進項稅額抵扣3%。
根據稅負率的計算公式為（銷項稅金-進項稅金）÷銷售收入=稅負率，現已設定稅負率為3%，既稅負率=3%那麼上述公式為（銷項稅金-進項稅金）÷銷售收入=3%
利用代數知識等式兩邊同乘以乙個數，等式不變，將等式兩邊同乘銷售收入，得出銷項稅金-進項稅金=銷售收入×3%，進項稅金=銷項稅金-銷售收入×3%。
銷項稅額=不含稅銷售額*17%，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+17%），進項稅額為已認證的進項稅額，公司應按照應納增值稅稅額進行納稅申報。
擴充套件資料：
進項稅額抵扣注意事項：
1、納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人，只有一般納稅人才有可能抵扣進項稅額。
2、一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人採取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規定抵扣進項稅額。
3、符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票（包括稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、完稅憑證、道路、橋、閘通行費發票。
4、納稅人需要檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如發票專用章不規範、備註欄不符合規定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規範等等。
5、認證、勾選、審核比對，納稅人應在規定時間內操作，180天或360天要分清。
6、一般納稅人均按規定操作，還要看是否按規定填寫增值稅納稅申報表。
7、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理，是否符合相應的使用範圍，專用發票的開具是否符合要求，票面的邏輯關係是否正確，防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證。
5樓：宇取的文化沙漠
稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅佔當期應稅銷售收入的比例。對小規模納稅人來說，稅負率就是徵收率：3%。
而對一般納稅人來說，由於可以抵扣進項稅額,稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低於該比例。通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬「轉出未交增值稅」累計數+「出口抵減內銷產品應納稅額」累計數。
舉例：稅負為2%,當月產生應稅收入10000塊,當月的銷項稅為:10000x17%=1700,根據稅負率得出應交的為:
10000x2%=200塊。那麼1700-200之間差:1500,是應參與計算的抵扣的進項稅額,還原成進項發票,應當月認證進項發票為:
1500/17%=8823.53元的發票。
6樓：zzx梓
稅負率知道了，用當月產生的應稅收入乘以稅負率 得出大約應交稅的金額.根據應交稅的金額控制要多少進項發票去低扣銷項稅額。
舉例：稅負為2%，當月產生應稅收入10000塊，當月銷項稅為:10000x17%=1700，根據稅負率得出應交的為：
10000x2%=200塊。那麼1700-200之間差：1500是應參與計算的抵扣的進項稅額，還原成進項發票，當月認證進項發票為:
1500/17%=8823.53元的發票。
7樓：
稅負率=（銷項稅額-進項稅額）/銷售收入=（銷項稅額-銷項稅額*抵扣百分率）/銷售收入=銷項稅額*（1-抵扣百分率）/銷售收入。
故：抵扣百分率=1-稅負率*銷售收入/銷項稅額。
例如進項稅額抵扣的會計處理
應稅項（一） 購進貨物或應稅勞務和進口貨物的進項稅額
1、購進免稅農業產品。購進免稅農業產品，是指向農業生產者購入農業初級產品。
例1：某納稅人從某農場購入水果5噸，支付買價10000元。該批水果銷售時的含稅銷售**定為2500元/噸。其進項稅額=10000元×10%=1000元。會計分錄為：
借：商品採購 9000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1000
貸：銀行存款 10000
2、購進其他非固定資產貨物。納稅人購進其他非固定資產貨物的進項稅額為銷貨方開具增值稅專用發票上註明的增值稅額。（例略）
3、進口非固定資產貨物。進口非固定資產貨物的進項稅額，為海關開具的完稅憑證上註明的增值稅額。
例3：甲納稅人進口鋼板100噸，價款200000元，海關徵收關稅50000元，增值稅42500元，貨物已驗收入庫，這批鋼板的計畫**為2600元/噸。會計分錄為：
（1）借：材料採購 250000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 42500
貸： 銀行存款 292500
（2）借：原材料 260000
貸：材料採購 250000
材料成本差異 10000
擴充套件資料
根據《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第七條規定：
按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額專案的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產淨值率
即可抵扣進項稅額=11*80%=8.8萬元。
處理固定資產按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅，如何進行賬務處理？
8樓：默美男子
1、從2023年7月1日起，一般納稅人銷售銷售自己使用過的且在2023年1月1日以前購買的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
2、此外，增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，還有專門從事舊貨買賣的企業，在銷售舊貨的時候也是採用這種方法計算應繳納的增值稅。
固定資產按按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅，如何填寫申報
1、填寫附表一第十一欄（3%）。
2、填寫主表第23欄（減徵的1%）。
3、增值稅減免稅申報明細表，減稅性質**及名稱裡面選-01129924(已使用固定資產減徵增值稅)
4、3%的徵收率徵收增值稅是特殊稅收優惠政策，按要求需徵得所屬稅務機關同意，以上填寫方法僅作為參考，具體以稅局要求為準。
附：1.一般納稅人銷售自己使用過的按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
2、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅
3、小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
4、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
5、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。(不管是一般納稅人還是小規模納稅人）
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊電單車和舊遊艇），但不包括自己使用過的物品。
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