1樓：特牙
資產負債表反映企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
資產負債表「年初數」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表「期末數」欄內
所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容同上年度不相一
致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入
本表「年初數」欄內。
資產負債表「期末數」各項目的內容和填列方法如下：
(1)「貨幣資金」專案，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行
匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本專案應根
據「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」科目的期末餘額合計填列。
(2)「短期投資」專案，反映企業購入的各種能隨時變現、並準備隨時變現的，
持有時間不超過一年(含一年)的**、債券和**，以及不超過一年(含一年)的
其他投資，減去已提跌價準備後的淨額。本專案應根據「短期投資」科目的期末餘額，
減去「短期投資跌價準備」科目的期末餘額後的金額填列。
企業一年內到期的委託貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備後的淨額，也
在本專案反映。
(3)「應收票據」專案，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，
包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本專案應根據「應收票據」科目的期末餘額填
列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本專案內，其中已貼現的商業承
兌匯票應在會計報表附註中單獨披露。
(4)「應收股利」專案，反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其
他單位的利潤，也包括在本專案內。本專案應根據「應收股利」科目的期末餘額填列。
(5)「應收利息」專案，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還
本付息債券應收的利息，不包括在本專案內。本專案應根據「應收利息」科目的期末
餘額填列。
(6)「應收賬款」專案，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等應向購買單位
收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案應根據「應收賬款」科目
所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去「壞賬準備」科目中有關應收賬款計提的
壞賬準備期末餘額後的金額填列。
如「應收賬款」科目所屬明細科目期末有貸方餘額，應在本表「預收賬款」專案
內填列。
(7)「其他應收款」專案，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減
去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案應根據「其他應收款」科目的期末餘額，減去
「壞賬準備」科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
(8)「預付賬款」專案，反映企業預付給**單位的款項。本專案應根據「預付
賬款」科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計填列。如「預付賬款」科目所屬有關
明細科目期末有貸方餘額的，應在本表「應付賬款」專案內填列。如「應付賬款」科
目所屬明細科目有借方餘額的，也應包括在本專案內。
(9)「應收補貼款」專案，反映企業按規定應收的各種補貼款。本專案應根據
「應收補貼款」科目的期末餘額填列。
(10)「存貨」專案，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨
值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商
品、委託代銷商品、受託代銷商品等。本專案應根據「物資採購」、「原材料」、「
低值易耗品」、「自製半成品」、「庫存商品」、「包裝物」、「分期收款發出商品」、
「委託加工物資」、「委託代銷商品」、「受託代銷商品」、「生產成本」等科
目的期末餘額合計，減去「代銷商品款」、「存貨跌價準備」科目期末餘額後的金額
填列。材料採用計畫成本核算，以及庫存商品採用計畫成本或售價核算的企業，還應
按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。
(11)「待攤費用」專案，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。企
業租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上(不含一年)的其他待
攤費用，應在本表「長期待攤費用」專案反映，不包括在本專案內。本專案應根據「
待攤費用」科目的期末餘額填列。「預提費用」科目期末如有借方餘額，以及「長期
待攤費用」科目中將於一年內到期的部分，也在本專案內反映。
(12)「其他流動資產」專案，反映企業除以上流動資產專案外的其他流動資產，
本專案應根據有關科目的期末餘額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表
附註中披露其內容和金額。
(13)「長期股權投資」專案，反映企業不準備在一年內(含一年)變現的各種股權
性質的投資的可收回金額。本專案應根據「長期股權投資」科目的期末餘額，減去「
長期投資減值準備」科目中有關股權投資減值準備期末餘額後的金額填列。
(14)「長期債權投資」專案，反映企業不準備在一年內(含一年)變現的各種債權
性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將於三年內到期的長期債權投資，應在
流動資產類下「一年內到期的長期債權投資」專案單獨反映。本專案應根據「長期債
權投資」科目的期末餘額，減去「長期投資減值準備」科目中有關債權投資減值準備
期末餘額和一年內到期的長期債權投資後的金額填列。
企業超過一年到期的委託貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備後的淨額，
也在本專案反映。
(15)「固定資產原價」和「累計折舊」專案，反映企業的各種固定資產原價及累
計折舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原
價應在會計報表附註中另行反映。這兩個專案應根據「固定資產」科目和「累計折舊」
科目的期末餘額填列。
(16)「固定資產減值準備」專案，反映企業計提的固定資產減值準備。本專案應
根據「固定資產減值準備」科目的期末餘額填列。
(17)「工程物資」專案，反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本
專案應根據「工程物資」科目的期末餘額填列。
(18)「在建工程」專案，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝
的裝置價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的
價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本專案應根據「在
建工程」科目的期末餘額，減去「在建工程減值準備」科目期末餘額後的金額填列。
(19)「固定資產清理」專案，反映企業因**、毀損、報廢等原因轉入清理但尚
未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變
價收入等各項金額的差額。本專案應根據「固定資產清理」科目的期末借方餘額填列；
如「固定資產清理」科目期末為貸方餘額，以「-」號填列。
(20)「無形資產」專案，反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本專案應根
據「無形資產」科目的期末餘額，減去「無形資產減值準備」科目期末餘額後的金額
填列。(21)「長期待攤費用」專案，反映企業尚未攤銷的攤銷期限在一年以上(不含一
年)的各種費用，如租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上(不
含一年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在一年內(含一年)攤銷的部分，應在本表
「待攤費用」專案填列。本專案應根據「長期待攤費用」科目的期末餘額減去一年內
(含一年)攤銷的數額後的金額填列。
(22)「其他長期資產」專案，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本專案
應根據有關科目的期末餘額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附註中
披露其內容和金額。
(23)「遞延稅款借項」專案，反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的借方餘額。本
專案應根據「遞延稅款」科目的期末借方餘額填列。
(24)「短期借款」專案，反映企業借入尚未歸還的一年期以內(含一年)的借款。
本專案應根據「短期借款」科目的期末餘額填列。
(25)「應付票據」專案，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款
的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本專案應根據「應付票據」科目的
期末餘額填列。
(26)「應付賬款」專案，反映企業購買原材料、商品和接受勞務**等而應付給
**單位的款項。本專案應根據「應付賬款」科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘
額合計填列。如「應付賬款」科目所屬各明細科目期末有借方餘額，應在本表「預付
賬款」專案內填列。
(27)「預收賬款」專案，反映企業預收購買單位的賬款。本專案應根據「預收賬
款」科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計填列。如「預收賬款」科目所屬有
關明細科目有借方餘額的，應在本表「應收賬款」專案內填列。如「應收賬款」科目
所屬明細科目有貸方餘額的，也應包括在本專案內。
(28)「應付工資」專案，反映企業應付未付的職工工資。本專案應根據「應付工
資」科目期末貸方餘額填列。如「應付工資」科目期末為借方餘額，以「-」號填列。
(29)「應付福利費」專案，反映企業提取的福利費的期末餘額，以及外商投資企
業按淨利潤提取的職工獎勵及福利**的期末餘額。本專案應根據「應付福利費」科
目的期末餘額填列。
(30)「應付股利」專案，反映企業尚未支付的現金股利。本專案應根據「應付股
利」科目的期末餘額填列。
(31)「應交稅金」專案，反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本專案
應根據「應交稅金」科目的期末貸方餘額填列。如「應交稅金」科目期末為借方餘額，
以「-」號填列。
(32)「其他應交款」專案，反映企業應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種
款項。本專案應根據「其他應交款」科目的期末貸方餘額填列。如「其他應交款」科
目期末為借方餘額，以「-」號填列。
(33)「其他應付款」專案，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本
專案應根據「其他應付款」科目的期末餘額填列。
(34)「預提費用」專案，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項
費用。本專案應根據「預提費用」科目的期末貸方餘額填列。如「預提費用」科目期
末為借方餘額，應合併在「待攤費用」專案內反映，不包括在本專案內。
(35)「預計負債」專案，反映企業預計負債的期末餘額。本專案應根據「預計負
債」科目的期末餘額填列。
(36)「其他流動負債」專案，反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本
專案應根據有關科目的期末餘額填列，「待轉資產價值」科目的期末餘額可在本專案
內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容及金額。
(37)「長期借款」專案，反映企業借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款
本息。本專案應根據「長期借款」科目的期末餘額填列。
(38)「應付債券」專案，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項
目應根據「應付債券」科目的期末餘額填列。
(39)「長期應付款」專案，反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期
應付款。本專案應根據「長期應付款」科目的期末餘額，減去「未確認融資費用」科
目期末餘額後的金額填列。
(40)「專項應付款」專案，反映企業各種專項應付款的期末餘額。本專案應根據
「專項應付款」科目的期末餘額填列。
(41)「其他長期負債」專案，反映企業除以上長期負債專案以外的其他長期負債。
本專案應根據有關科目的期末餘額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報
表附註中披露其內容和金額。
上述長期負債各專案中將於一年內(含一年)到期的長期負債，應在「一年內到期
的長期負債」專案內單獨反映。上述長期負債各專案均應根據有關科目期末餘額減去
將於一年內(含一年)到期的長期負債後的金額填列。
(42)「遞延稅款貸項」專案，反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方餘額。本
專案應根據「遞延稅款」科目的期末貸方餘額填列。
(43)「實收資本(或股本)」專案，反映企業各投資者實際投入的資本(或股本)總
額。本專案應根據「實收資本」(或股本)科目的期末餘額填列。
(44)「已歸還投資」專案，反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投
資者的投資。本專案應根據「已歸還投資」科目的期末借方餘額填列。
(45)「資本公積」專案，反映企業資本公積的期末餘額。本專案應根據「資本公
積」科目的期末餘額填列。
(46)「盈餘公積」專案，反映企業盈餘公積的期末餘額。本專案應根據「盈餘公
積」科目的期末餘額填列。其中，法定公益金期末餘額，應根據「盈餘公積」科目所
屬的「法定公益金」明細科目的期末餘額填列。
(47)「未分配利潤」專案，反映企業尚未分配的利潤。本專案應根據「本年利潤」
科目和「利潤分配」科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本專案內以「-」號填列。
資產負債表編制
1.資產負債表編制原理 資產負債表的編制原理是 資產 負債 所有者權益 會計恒等式。它既是一張平衡報表，反映資產總計 左方 與負債及所有者權益總計 右方 相等 又是一張靜態報表，反映企業在某一時點的財務狀況，如月末或年末。通過在資產負債表上設立 年初數 和 期末數 欄，也能反映出企業財務狀況的變動情...
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