1樓：綠水青山
企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業擴大至所有企業。
由於研發費用加計扣除是屬於企業所得稅，企業所得稅都是平時先預繳，次年初再做匯算清繳，所以此次新規將會是最終決定從2023年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。
其實，這並不算是一次「擴散」，而是「回歸」，因為之前研發費用加計扣除的規定就是針對所有企業的。
2023年119號財稅新規《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》於2023年1月1日起施行（如下圖），允許企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
之後，2023年34號財稅新規《關於提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的通知》又於2023年1月1日起施行（如下圖），其明確科技型中小企業的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，可按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
而非科技型中小企業仍按照50%的加計扣除標準執行。
直到現在，終於不只是針對科技型中小企業，而是所有的企業的都可以按照75%的標準稅前加計扣除自己的研發費用了。
2樓：匿名使用者
現行研發費用加計扣除的政策，是在《企業所得稅法》及其實施條例的原則規定下，由《財政部、國家稅務總局、科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明細規定的。該文第四條已經對不適用稅前加計扣除政策的（6+1）行業作了明確規定：
1.菸草製造業；2.住宿和餐飲業；3.批發和零售業；4.房地產業；5.租賃和商務服務業；6.娛樂業；7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
企業當年度符合條件的研發費用沒有享受加計扣除政策，是否可以追溯享受?
3樓：財稅研博院
2023年1月1日以後符合條件的加計扣除沒有享受優惠政策的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知
財稅〔2015〕119號五、管理事項及徵管要求4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2023年1月1日以後未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受並履行備案手續，追溯期限最長為3年。
4樓：蘇州智為銘略
企業當年符合條件未及時享受加計扣除稅收優惠的，可以追溯享受，追溯期
限最長為3年。
企業符合條件要享受研發費用加計扣除政策，是否需要備案或審批？
5樓：麥積財稅
答：《財政部國家稅務總局關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）款規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，享受加計扣除政策的應按年度計算，在年度匯算清繳時從本年度應納稅所得額中扣除。
《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第六條規定，（一）企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬彙總表填報研發專案可加計扣除研發費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一併報送。
（二）研發費用加計扣除實行備案管理，除「備案資料」和「主要留存備查資料」按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）的規定執行。
（三）企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發專案檔案完成備案，並將下列資料留存備查：
1、自主、委託、合作研究開發專案計畫書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案；
2、自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和研發人員名單；
3 、經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發專案的合同；
4、從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、裝置、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5、集中研發專案研發費決算表、集中研發專案費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、「研發支出」輔助賬；
7、企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑑定意見，應作為資料留存備查;
8、省稅務機關規定的其他資料。
6樓：蘇州智為銘略
企業應在企業所得稅匯算清繳期間進行備案，備案不遲於報送年度納稅申報表等相關資料的時間。企業備案時，需要填報備案**，同時按照規定留存備查相關資料。
研發費用什麼企業都可以加計扣除
7樓：巨集邦
不是的，請看以下內容：
一、75%加計扣除的執行期限
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）
二、哪些企業可以享受研發費用加計扣除？
研發費用加計扣除適用於財務核算健全並能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：
一是非居民企業。
二是核定徵收企業。
三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業三、哪些行業可以享受加計扣除？
1.菸草製造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
上述行業以《國民經濟行業分類與**（gb/4754-2011）》為準，並隨之更新。
8樓：匿名使用者
並不是 有條件的
根據國家稅務總局出台的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）116號文規定，企業申請研究開發費加計扣除時，應符合如下幾點：
一、範圍符合企業從事的研發活動必須是《國家重點支援的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2023年度）》規定專案的研究開發活動
二、目的符合 該研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。
創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計畫單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性公升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
三、核算符合 企業財務核算健全並能準確歸集研究開發費用
四、加計扣除費用符合
1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4、專門用於研發活動的儀器、裝置的折舊費或租賃費。
5、專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
6、專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費。
7、勘探開發技術的現場試驗費。
8、研發成果的論證、評審、驗收費用。
五、報送資料符合
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生了研究開發費用，應在年度終了後3個月內，向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合視窗報《加計扣除稅收優惠備案表》、《可加計扣除研究開發費用情況歸集表》（一式三份），並附送下列資料（一式乙份，綜合視窗乙份）：
1.計畫預算。自主、委託、合作研究開發專案計畫書和研究開發費預算。
2.編制人員。自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和專業人員名單。
3.歸集**。自主、委託、合作研究開發專案當年研究開發費用發生情況歸集表。
4.立項決議。企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案。
5.合同協議。委託、合作研究開發專案的合同或協議。
6.結果材料。研究開發專案的效用情況說明、研究成果報告等資料。
六、要求符合
1.分開核算。對於企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算。
2.專賬管理。企業必須對研究開發費用實行專賬管理。
3.分項歸集。企業在乙個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發專案分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
4.合理計算。企業應該準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
5.準確填表。企業要對116號文附表的規定專案，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。（高企雲）望採納
9樓：知心姐姐小馬老師
回答財企[2007]194號第一條規定，企業研發費用包括：
(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。
(三)用於研發活動的儀器、裝置、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的執行維護、維修等費用。
(四)用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
(五)用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,裝置調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費等。
(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及智財權的申請費、註冊費、**費等費用。
(七)通過外包、合作研發等方式,委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。
(八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家諮詢費、高新科技研發保險費用等。
2一般原則：
財企[2007]194號第二條規定，企業應當明確研發費用的開支範圍和標準,嚴格審批程式,並按照研發專案或者承擔研發任務的單位,設立台賬歸集核算研發費用。企業依法取得智財權後,在境內外發生的智財權維護費、訴訟費、**費、「打假」及其他相關費用支出,從管理費用據實列支,不應納入研發費用。企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理,但同時承擔生產任務的,要合理劃分研發與生產費用。
財企[2007]194號第四條規定，企業可以建立研發準備金制度,根據研發計畫及資金需求,提前安排資金,確保研發資金的需要,研發費用按實際發生額列入成本(費用)。
財企[2007]194號第五條規定，企業應當在年度財務會計報告中,按規定披露研發費用相關財務資訊,包括研發費用支出規模及其佔銷售收入的比例,集中收付研發費用情況等。會計師事務所在審計企業年度會計報表時,應當對企業研發費用的使用和管理情況予以關注。
3特殊處理：
財企[2007]194號第三條規定，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發專案,或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的,集團公司可以在所屬全資及控股企業範圍內集中使用研發費用。集團公司集中使用的研發費用總額,原則上不超過集團合併會計報表年營業收入的2%。使用後的年末餘額連續3年超過當年集中總額
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