1樓：匿名使用者
根據財政部、國家稅務總局的有關規定，企業在年度審計中查出的需要調整的事項，應當在計入審計時當年的帳簿，並調整審計年度及以前相關年度的財務報表。涉及稅收問題的，應當在審計發現問題時，向稅務機關補交稅款或者申請退稅（法律法規規定不得或不再退稅的除外）。
對於你的問題，在審計結束前，審計人員會將需要調整的分錄一並列示清單交給你們。你可以根據審計調整分錄分析編制記帳憑證併入帳（審計調整分錄與會計分錄是有區別的，其基礎是報表，即所說的調表不調帳）。相關稅收問題的會計處理，審計調整分錄應當全部涉及，你只需分析後照作即可。
不過，應當注意的是，由於調整涉及減少收入，從而導致減少已申報的應交增值稅額。由於增值稅的特殊性，在處理時需分別不同情況辦理。如果屬於提前確認收入，並且在審計調整之前已經實現銷售收入的話，那麼，一般只需調整相關報表（包括損益表）的期初期末數和本期上期發生數，不需要對帳簿進行調整。
如果不是這樣的話，那麼：
1.減少收入所涉及的原始發票的發票聯能夠追回且認為需要追回的，按照追回的發票聯，開具紅字發票從而沖銷多計的收入。該紅字發票附於相關調整收入及銷項稅額的記帳憑證後作為附件。
並在帳務調整時的當月，計入增值稅申報表中。注意，如果調整分錄計入審計年度而非按規定通過「以前年度損益調整」計入做出調整的當月的話，該月份的申報表與帳簿記錄可能存在出入，你可在適當的位置註明原因，以備日後審查。
2.減少收入所涉及的原始發票的發票聯無法追回或者認為不需要追回的，且該錯帳屬於提前確認收入的話，則可以不需進行發票的特別處理，並將該減少的銷項稅額由應交增值稅轉入未交增值稅中，直到該收入實際確認時自動抵銷。注意，在這段時間內，申報表上的應交稅款比未交增值稅科目的餘額要大，大的數額即為審計調整的減少的銷項稅額。
3.減少收入所涉及的原始發票的發票聯無法追回的，且該減少的銷項稅額不可能從以後期間得到轉回的，那麼，對這一筆減少的銷項稅額，只能計入管理費用中了，由企業自行承擔了。不過這種情況一般不會發生，且即使發生，審計人員也會發現，並計入審計年度的會計報表中。
另外，「以前年度損益調整」科目在《企業會計制度》中沒有被取消，科目號5801。調整損益的合計金額，轉入「利潤分配——未分配利潤」科目，結轉後，「以前年度損益調整」科目應無餘額。
最後，對於稅務人員，建議你的調整分錄計入審計年度的最後乙個月，或者按規定計入調整時的當月。這樣，如果稅務人員提出某月申報表與帳簿資料不一致的話，那麼，你可以將從審計年度最後乙個月起到該調整影響完全消除的月份為止，相關涉稅資料合計數，在申報表與帳簿之間進行核對比較相符，從而向其說明有關月份存在差異的原因。
對於所得稅方面，應當按照經審計的會計報表進行匯算清繳。如果匯算清繳日先於審計報告日的話，你可以向主管稅務機關提出二次修正申報。
2樓：匿名使用者
首先不清楚你所述收入跨年度調整是因為什麼。如果你的收入調整，僅僅是因為收入確認時間的問題，同時，對應成本等都已經結轉，那麼，本次調整就只會針對往年的資產負債表科目中的資產類及權益類科目。以乙個例子說明：
如果已經於往年收到對方全款，但年底前並沒有轉移商品，那麼應該如下處理：
1、借助以前年度損益帳戶，確認預收帳款與結轉的存貨到相應的資產負債表資產科目，同時借記應交稅金—應交增值稅對應科目，登出增值稅銷項
2、將已經繳納的增值稅在應交稅金科目從「應交稅金」轉入「應交稅金—未交增值稅」（用於核算多交增值稅）
3、對該筆銷售確認造成的多繳納所得稅、流轉稅附加，多計提的準備金等通過以前年度損益進行調整
4、根據以前年度損益帳戶餘額調整利潤分配——未分配利潤科目
5、根據上述分錄調整對應的往年資產負債表，同時調整往年損益表。同時，調整本年資產負債及損益表年初金額
6、由於增值稅、流轉稅附加以及所得稅等的相關資產負債表科目已經包含了調整的資訊記錄，能夠自然起到抵扣作用，因此，可以在調整年的納稅申報中自然體現
如果你的收入調整不是因為我所假設的原因，則根據具體情況，相應的酌情處理，基本方式同上，基本原則是通過分析，確定影響資產負債表科目的物件，通過以前年度損益帳戶逐一調整，最後，改變往年資產負債表及調整年度報表期初數
收入確認會計和稅務處理差異
3樓：yyyyyy一二三
稅務上，分期付款和賒銷按合同約定確定收入。
會計上，按符合收入確認條件的時間確認收入。也就是說，一般來講：
分期付款：小企業會計準則：按合同約定時間確認收入。企業會計準則：在商品轉移實現銷售後一次確認收入。（如有未融資費用，確認見準則）
賒銷：在商品轉移實現銷售後確認收入，同時計算應收賬款。（個人認為：如果是零星銷售，每月彙總後一次收款，就按合同約定時間，每月確認收入。）
會計上的確認收入準則上明確：相關的經濟利益很可能流入企業。（收回價款的可能性》50%）。
根據這一條，如果在收款上存在風險，價款很可能不能收回時，可以暫時不確認收入。判斷應當結合以前和買方交往的經驗和相關資訊進行。
4樓：匿名使用者
分期付款按照合同約定確認收入
視同銷售的賬務處理及稅務處理
5樓：匿名使用者
視同銷售的會計與稅務處理差異分析 國家稅務總局《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用於市場推廣或銷售；（二）用於交際應酬；（三）用於職工獎勵或福利；（四）用於股息分配；（五）用於對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。
對於視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發生的支出直接列入相關的成本費用。例如企業將外購商品用於市場推廣，直接計入銷售（營業）費用，不通過「主營業務收入」科目核算。
另一種是會計上按視同銷售處理。當業務發生時，計入主營業務收入，同時商品出庫，計入主營業務成本。
對於第一種賬務處理，會計與稅法上會產生差異。按照《企業所得稅年度納稅申報表》（國稅發〔2008〕101號）的規定，在填列企業所得稅納稅申報表時，要進行應納稅所得額調整。
納稅人對視同銷售如何在報表中填列產生了爭議，有些納稅人認為，企業已經將外購的禮品支出計入了管理費用——業務招待費，在稅前作了扣除，在填表時，作視同銷售處理。那麼，所對應的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重複扣除的情況？
例如，某企業購買了100元禮品，計入業務招待費，按照業務招待費稅前扣除標準，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調增100元，再作視同銷售成本處理，調減100元。這樣做，不是相當於100元的視同銷售收入，對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除了160元嗎？
要解答這個問題，需要先看一下會計處理。
不作視同銷售的賬務處理：借：管理費用——業務招待費 117
貸：庫存商品100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17。
國稅函〔2008〕828號檔案規定，企業視同銷售行為中屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售**確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的**確定銷售收入，故管理費用按購入價計算。
該企業如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增100元，同時按配比原則，在第21行「視同銷售成本」作納稅調減100元。第二，比較業務招待費發生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定准予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。
將企業實際發生的業務招待費數額大於准予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等於0，管理費用中「業務招待費」發生117元，進入損益，影響企業利潤117元。實際納稅調增46.
8元（117×0.4）。
視同銷售的賬務處理：借：管理費用 117
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17。
借：主營業務成本 100
貸：庫存商品 100。
企業不需納稅調整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調增46.8元（117×0.4）。
以上兩種處理結果一致。
通過對比不難看出，對應的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重複扣除問題。
需要提醒的是，企業如果將自製的產品作為禮品贈送，企業視同銷售收入要按公允價值來計算。例如企業贈送的禮品市價是120元，自產產品成本為100元。
不視同銷售的賬務處理：借：管理費用——業務招待費 120.4
貸：庫存商品 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.4（120×0.17）。
《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售**確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售**確定；（三）按組成計稅**確定。組成計稅**的公式為：
組成計稅**＝成本×（1＋成本利潤率）。屬於應徵消費稅的貨物，其組成計稅**中應加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際採購成本。
公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。按此規定，增值稅應按市價計算。
按以上賬務處理，第一，企業需要對視同銷售收入在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增120元，同時按配比原則，在第21行「視同銷售成本」作納稅調減100元。第二，管理費用中，「業務招待費」調增20元（120－100），填入附表三第40行「其他」第3列內。第三，比較業務招待費支出發生額140.
4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定准予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業實際發生的業務招待費數額大於准予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等於20元，管理費用中「業務招待費」發生120.
4元，進入損益，影響企業利潤120.4元。實際納稅調增56.
16元（140.4×0.4）。
如果企業已按視同銷售處理：
借：管理費用 140.4
貸：主營業務收入120
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20.4。
借：主營業務成本 100
貸：庫存商品 100。
企業視同銷售利潤20元，管理費用140.4元進入損益，影響利潤120.4元（140.4－20），納稅調增56.16元（140.4×0.4）。
以上兩種處理結果一致。
通過以上分析可以看出，如果企業沒有按視同銷售進行賬務處理而進行應納稅所得額的調整，比較麻煩，而且容易出現調整錯誤的情況。
企業對於已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是什麼
應借記的會計科目是 發出商品。因為銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應該確認收入，已經發出的商品，通過 發出商品 等科目核算。商品發行滿足收入確認條件的，應當結轉銷售成本，借記 主營業務成本 科目，貸記該科目。採用計畫成本或銷售 核算的，還應結轉產品成本差額或應分攤的貨物購銷差額。借...
會計核算領域包括稅費嗎，會計核算的基本方法包括哪些內容？
會計的核算領域包括計提稅費繳納稅費的賬務處理。會計核算的基本方法包括哪些內容？會計核算有七種 復基本核算方制法，即 設定會計科目 設定賬戶 複式記賬 填製和審核憑證 登記賬簿 成本核算 財產清查 編制會計報表。我們也可以把七種方法總結成為以下的口訣 會計核算方法七，設定科目屬第一。複式記賬最神秘，填...
預收貨款情況下，銷售收入確認時間是什麼時候
卡門kamen之歌 採用預收貨款方式的確認收入時間不是最後一批貨物發出時，而是在發出產品時確認收入和補收貨款。企業按照合同規定預收貨款時，借記 銀行存款 帳戶，貸記 預收貨款 帳戶，待產品銷售實現時，應按銷售金額借記 應收帳款 帳戶，貸記 產品銷售收入 帳戶，並將預收的貨款自 預收貨款 帳戶轉入 應...