1樓：闞暖曠苑傑
以商業企業退貨的賬務處理舉例：1、購買方未付貨款並且未作賬務處理的
購買方須將原增值稅專用發票第二聯（發票聯）和第三聯（稅款抵扣聯）及產品（商品）銷貨單主動退還給我方，我方則應視不同情況作下述處理：
（1）我方在會計上未入賬時，應將所有專用發票聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯貼上於存根聯後面。
（2）我方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數）發票，將記賬聯撕下入賬，作為衝減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發票聯和抵扣稅粘於紅字（負數）發票的發票聯後，並註明藍字發票記賬聯的原有憑證號，便於備查。另一種情況，產品（商品）銷售單價發生了變化，例如我方與買方商量一致同意將上月發出產品**調高或調低（當上月已按原價開票，並已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發票聯和抵扣聯退回後，我方本月重新按現價開一張藍字發票，將新開的藍字發票聯和抵扣聯撕下，郵寄給買方，記賬聯在本月補記上月少記（衝回多記）的賬款，將變更後的合同或協議附於其後。並註明上月原記賬聯的出處（憑證號）。
退回的藍字發票聯和抵扣聯貼上於本月重開藍字發票存根聯後。未收到購買方退還的專用發票前，我方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。
2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況：
購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開具紅字（負數）專用發票的合法依據。我方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數）專用發票；收到證據單後，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數）專用發票。紅字（負數）專用發票的存根聯、記賬聯作為我方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。
例如：我公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬於一般納稅人），並開具增值稅專用發票，註明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，乙公司收到貨物、發票及產品（商品）銷售單後，經有關化驗部門化驗該批貨時，發現貨物存在質量問題，要求全部退貨，經協商我公司同意。
如果此時乙公司（購貨方）未付款，並且未作賬務處理，則須主動將發票聯和稅款抵扣聯退還我公司，我公司應根據不同情況區別處理：
（1）若我公司未入賬，應將該發票所有聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯貼上於存根聯後面。
（2）若我公司已入賬並作如下會計分錄：
借：應收賬款——乙公司
234000
貸：產品銷售收入
200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
34000
則應按以下方法調整：
①另開具一張相同金額的紅字發票，將紅字發票記賬聯撕下入賬，衝減當期銷售收入和銷項稅額，作會計分錄：
借：應收賬款——乙公司
234000（紅字）
貸：產品銷售收入
200000（紅字）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）
34000（紅字）
②將退回的藍字發票聯和抵扣聯貼於紅字發票聯後，並在上面註明藍字發票記賬聯所在記賬憑證編號。
在上例中，如果乙公司收到發票和貨物時，已付款或本付款但已入賬（會計分錄略），在退貨時，乙公司收到的發票聯及抵扣聯無法退還我公司，乙公司應到其主管稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》，將其「證明聯」送郵我公司作為開具紅字專用發票的依據。
（a）我方在收到《證明單》後，應根據退回貨物的數量、價款開出紅字專用發票，並作賬務處理，分錄為：
借：銀行存款（應收賬款——乙公司）
234000（紅字）
貸：產品銷售收入
200000（紅字）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）
34000（紅字）
我方收到退回的貨物後，應作衝減銷售成本的賬務處理：
借：產品銷售成本
150000（紅字）
貸：產成品
150000（紅字）
（b）購買方（乙方）在退還對方紅字發票和退貨後，也調整相應的會計處理：
借：庫存商品（原材料）
200000（紅字）
應交稅金——應交增值稅（進項稅）
34000（紅字）
貸：銀行存款（應付賬款——甲公司
234000（紅字）
2樓：匿名使用者
借：主營業務收入20000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3400
貸：應收賬款23400
借：庫存商品10000
貸：主營業務成本10000
3樓：牢宵留曼雲
借：原材料
252000元
貸：銀行存款
240000；不是現金，要是現金那問題大了應付賬款
12000
你是不是小規模啊，怎麼沒有稅？
退：一種處理方式是把上幾個月的賬紅字衝回，按折扣後的**重新辦理入庫領用和成本結轉。
還有一種就是：
借：銀行存款（別走現金，你現金也是存銀行啊）12000
貸：應付賬款
12000（若以前掛的應付賬款還沒有付的話）借：銀行存款（別走現金，你現金也是存銀行啊）12000
貸：營業外收入
12000（若已經全額付款）
4樓：高頓教育
一、 關於退貨的會計處理按照（財會[2003]29號）《財政部 國家稅務總局關於印發的通知》辦理.對於稅務處理，按照有關稅法規定按以下處理：《國家稅務總局關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）第九條規定：
企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。
所說「退貨的適當證明」在國家稅務總局《關於進一步做好增值稅納稅申報「一窗式」管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）中規定： 增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提**稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
(一)銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記賬聯作賬務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記賬聯上註明「作廢」字樣，並依次貼上在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子資訊進行作廢處理。
如果銷貨方已將記賬聯作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記賬聯作賬務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
二、發生退貨的會計處理
按照會計制度及相關準則規定，企業銷售商品發生的銷售退回，其相關的收入、成本等一般應直接衝減退回當期的銷售收入和銷售成本等。屬於資產負債表日後事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回，應當作為資產負債表日後調整事項，調整報告年度相關的收入、成本等。
國家稅務總局《關於執行＜企業會計制度＞需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。企業年終申報納稅前發生的資產負債表日後事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業年終申報納稅匯算清繳後發生的資產負債表日後事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。
財政部、國家稅務總局《關於執行＜企業會計制度＞和相關會計準則問題解答（三）》（財會[2003]29號）規定，除屬於資產負債表日後事項的銷售退回，可能因發生於報告年度申報納稅匯算清繳後，相應產生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同以外，對於其他的銷售退回，會計制度及相關準則的規定與稅法規定是一致的。
退貨若非資產負債表日後事項，直接衝減當期收入即可，同時衝回成本借：應收帳款 （紅字）
貸：主營業務收入（紅字）
應交稅金（紅字）
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
或以下舉例：
甲公司2023年度的財務報告於2023年4月10日經董事會批准對外報出，2023年度的所得稅匯算清繳於2023年2月15日完成。2023年4月15日發生2023年度銷售的商品退回，收到價款117000元（含增值稅），該商品已入庫，成本為60000元，增值稅率為17%。假定甲公司2023年盈利，所得稅率為33%，採用納稅影響會計法核算所得稅，不考慮城建稅及教育費附加等因素。
2023年4月15日發生銷售退回時，因其發生在財務報告報出後，不屬於資產負債表日後事項，會計處理與稅務處理一致，均應衝減2023年4月份的銷售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，申報企業所得稅時不需要進行納稅調整。會計處理為：
借：主營業務收入 100000
貸： 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000（紅字）銀行存款 117000。
同時衝減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：主營業務成本 60000。
如果甲公司2023年3月20日發生2023年度銷售的商品退回。因該銷售退回屬於資產負債表日後事項，會計上應衝減2023年度的收入、成本等。會計處理為：
借：以前年度損益調整 100000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17000
貸：銀行存款 117000。
同時衝減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：以前年度損益調整 60000
借：遞延稅款 13200[（100000－60000）×33%]
貸：以前年度損益調整（調整所得稅費用） 13200。
此時，「以前年度損益調整」科目的餘額為26800元（100000－60000－13200），將其轉入利潤分配，
借：利潤分配——未分配利潤 26800
貸：以前年度損益調整 26800。
按稅法規定，這部分銷售退回應衝減2023年的應納稅所得額，因此，甲公司應調減2023年度應納稅所得額40000元（100000－60000），並同時轉回2023年度確認的遞延稅款金額。
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