1樓：羅俊榮的文庫
羅俊榮律師，專注於企業***掛牌輔導，企業資本法律顧問，企業併購重組，股權激勵領域。總結分析相關法律法規，為您提供答案如下：
不同型別的企業，企業資本公積轉增股本，需要繳納的所得稅稅收政策會不相同。具體如下：
型別一：未上市且未在***掛牌的中小高新技術企業
1、徵稅物件：個人股東。
2、應納稅所得額：股息紅利所得額。
3、稅率：20%。
4、繳稅方式：轉增股本的企業代扣代繳
5、可根據實際情況自行制定分期繳稅計畫，在不超過5個公曆年度內（含）分期繳納，並將有關資料報主管稅務機關備案。
6、如果股東轉讓股權並取得現金收入的，該收入應優先用於補繳稅款。
7、在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置後沒有取得收益或收益小於初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追徵。
附：中小高新技術企業的定義：註冊在中國境內實行查賬徵收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。
2、《國家稅務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號），2023年11月16日發布。
型別二：未上市且未在***掛牌的其他企業
1、徵稅物件：個人股東。
2、應納稅所得額：股息紅利所得額。
3、稅率：20%。
4、繳稅方式：轉增股本的企業代扣代繳
5、不可分期繳納稅款。
1、《國家稅務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號），2023年11月16日發布。
型別三：上市公司和***掛牌公司（無論是否為中小高新技術企業）
1、《財政部 國家稅務總局 證監會關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號），2023年9月7日發布；適用物件及期限：上市公司派發股息紅利，股權登記日在2023年9月8日之後的，股息紅利所得按照本通知的規定執行。
2、《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號），2023年11月16日發布；適用物件及期限：上市公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2023年1月1日之後的，股息紅利所得按照該通知的規定執行。
3、《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號），2023年06月30日發布；適用物件及期限：掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2023年7月1日至2023年6月30日的，股息紅利所得按照該通知的規定執行。
1、對於上市公司、***掛牌公司而言，只有當用於轉增股本的資本公積是**於**發行溢價時才不需要納稅，其他**的資本公積轉增股本，均需按照20%的稅率計徵個人所得稅。即如果用於轉增股本的資本公積是改制前的資本溢價形成的，由於其不屬於股份制公司的「**溢價發行收入」，故均需要繳納股息紅利個人所得稅。
1、《關於股份制企業轉增股本和派發紅股徵免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)，2023年12月25日發布。
2、《關於原城市信用社在轉製為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批覆》(國稅函〔1998〕289號)，2023年5月15日發布。
以上回答，希望能夠幫助到您。謝謝！有任何疑問，請繼續提問羅俊榮律師。
2樓：匿名使用者
資本溢價轉增資本 免繳企業所得稅
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號
）第四條規定：「被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎」，資本溢價形成的資本公積轉為股本稅務上不確認收入，自然就不繳納企業所得稅，當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。
例如：某公司溢價發行**上市，籌集資金5000萬元，股本3000萬元，發行費用1000萬元，募集資金扣除股本和發行費用後產生資本公積1000萬元，那麼根據國稅函[2010]79號檔案規定，該1000萬元資本公積在以後轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方不需要繳納企業所得稅。
不能轉增資本的資本公積若轉增需繳企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除***財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎」，可見資產持有期間產生的增值屬於「未實現收益」，只是由於會計計量需要，將其增值部分暫時計入了資本公積，不確認損益，也不增加計稅基礎，增值部分待資產處置即收益真正實現時方能確認損益。
下面四種情形是企業各項資產在持有期間增值產生的資本公積，在資產處置前，該「資本公積」屬於不能動用的所有者權益，稅法和會計均不確認損益，根據會計準則規定只能在資產處置時結轉損益，不能轉增資本。若企業違反規定轉增資本，可以視同企業提前將資產「增值部分」進行了「處置」，需確認損益繳納企業所得稅。
一、採用權益法核算的長期股權投資因被投資方除淨損益以外所有者權益的其他變動產生的資本公積。
根據《企業會計準則第2號----長期股權投資》規定：「長期股權投資採用權益法核算的，被投資單位除淨損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額計入資本公積，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益」，可見該項資本公積是不能轉增資本的，只能在處置時轉入投資收益，計入股權轉讓所得繳納企業所得稅。
例如：a企業投資b企業，持有20%股份。2023年b企業持有的可供**金融資產公允價值增加了1000萬元，那麼a企業根據持股比例增加長期股權投資賬面價值200萬元，同時增加資本公積200萬元。
根據以上規定，a企業的200萬元資本公積是不能轉增資本的，待a企業處置該投資時轉入投資收益。
二、可供**金融資產在資產負債表日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。
《中國**監督管理委員會對〈會計問題徵詢函〉的覆函》（會計部函[2008]50號）規定：「可供**金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，上述計入其他資本公積的公允價值變動部分，暫不得用於轉增股份；以公允價值計量的相關資產，其公允價值變動形成的收益，暫不得用於利潤分配。
」規定，該項資本公積應直接計入所有者權益（其他資本公積）。在相關法律法規有明確規定前，這部分差額暫不得用於轉增資本。
按上例：b企業可供**金融資產公允價值增加了1000萬元，根據規定應計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本和利潤分配。
三、自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大於其賬面價值的差額產生的資本公積。
根據《企業會計準則第3號----投資性房地產》規定，該項資本公積應於處置該投資性房地產時轉入當期損益，故不得用於轉增資本。
例如：某開發商將尚未**的寫字樓用於對外出租，該商品房的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元。此業務屬於存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，根據會計準則規定差額部分500萬元計入資本公積，在寫字樓轉讓或處置時轉入當期損益。
四、金融資產重分類時的差額產生的資本公積，根據《企業會計準則第22號----金融工具確認和計量》規定，在該金融資產被處置時轉出，計入當期損益，在金融資產被處置前不得轉增資本。
例如：某企業持有至到期投資1000萬元，根據相關規定將其重分類為公允價值計量的可供**金融資產，重分類日公允價值1200萬元，差額部分200萬元計入資本公積，那麼該資本公積是不能轉增資本的，待該資產處置時計入當期損益。另外，如果將應計入收入、利得部分，錯誤的計入了「資本公積」，轉增時應先按照會計差錯進行處理，調整應納稅所得額，補繳企業所得稅。
例如：某企業接受捐贈一台含稅價值1000萬元的固定資產，賬務處理時將該資產計入了「資本公積」，根據新會計準則規定應計入營業外收入，所以企業應按會計差錯進行調整增加當期利潤；同時根據企業所得稅法第六條規定，接受捐贈收入應計入應納稅所得額，那麼該「資本公積」在轉增資本時需先按照會計差錯進行調整，增加應納稅所得額1000萬元，補繳企業所得稅250萬元（假定該企業是25%的稅率），轉增資本750萬元。
資本公積轉增資本需要繳納所得稅嗎
3樓：昌堯財稅聯盟
股權溢價形成的資本公積轉增資本，投資方企業是否需要繳納企業所得稅？
資本公積轉增股本要交個稅嗎
4樓：諾諾百科
一、有限責任公司的資本公積轉增股本要交個人所得稅。
二、財稅〔2015〕116號檔案規定：從2023年1月1日起在全國範圍內，中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘和資本公積向個人股東轉增股本，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納個人所得稅。
個人股東獲得轉增的股本，應按照「利息、股息、紅利所得」專案，適用20%稅率徵收個人所得稅。
三、國稅發〔1997〕198號檔案中所稱的「資本公積金」是指股份制企業**溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得徵收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，則應當依法徵收個人所得稅。
四、個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其**於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其**於中國境內的所得，繳納個人所得稅。
擴充套件資料：
徵稅內容
一、經營所得
包括個體工商戶的生產、經營所得和對企業事業單位的承包經營、承租經營所得。
個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面：
（一）經工商行政管理部門批准開業並領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。
（二）個人經**有關部門批准，取得營業執照，從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得。
（三）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。
（四）上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。
對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
二、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2023年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。
將盈餘公積轉增資本會計分錄，用盈餘公積轉增資本 會計分錄怎麼寫
對於未分配利潤,盈餘公積轉增資本的行為，個人股東要繳納個人所得稅，其賬務處理如下 轉增資本時 借 未分配利潤或盈餘公積 貸 實收資本 代扣代繳個稅 借 實收資本 貸 應交稅費 代扣代繳個稅 對於股份制企業資本公積轉增資本的行為，個人股東不用繳納個人所得稅，其賬務處理如下 借 資本公積 貸 實收資本 ...
用盈餘公積轉增資本會計分錄怎麼寫
盈餘公積轉增資本公積，分錄為 借 盈餘公積 貸 資本公積 由於盈餘公積與資本公積均為所有者權益類科目，所有者權益科目一增一減，使得權益總額不變。根據公式 資產 負債 所有者權益 資產在負債 所有者權益都不變的情況，自然也不會發生變化。拓展資料 盈餘公積 包括法定盈餘公積 任意盈餘公積 法定公益金。指...
資本公積金轉增股本後對有限責任公司會產生什麼影響
翹辮子 轉增股本前需要公司出資人繳納個人所得稅,非營業性收入要增加應納稅所得額,資本公積金不能用於彌補虧損是針對所有公司非營業性收入為什麼不直接列入營業外收入 轉增股本行為本身只是會計上的轉帳而已，當然上市公司不可能因為這種行為而使公司當年或以後獲利，投資者在公司中的權益當然也不可能因此增加。從另一...