1樓：金果
產品過期報廢，並不屬於增值稅所稱「非正常損失」，不需要做進項稅額轉出處理。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）***規定的其他專案。
根據《增值稅暫行條例實施細則》：
第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
擴充套件資料：
根據《企業會計準則第1號——存貨》：
第二十一條 企業發生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備後的金額。
存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。
第九條 下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：
（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和製造費用。
（二）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下乙個生產階段所必需的費用）。
（三）不能歸屬於使存貨達到場所和狀態的其他支出。
第四條 存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：
（一）與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；
（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。
2樓：丨襑嚔
到底該如何進行增值稅和所得稅處理呢？1 、過期產品的增值稅處理：不屬於「非正常損失」，不作進項稅額轉出《增值稅暫行條例實施細則》規定：
非正常損失是指為生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失、其他非正常損失。企業產品過了保質期沒有售出，不屬於自然災害損失，也不屬於管理不善的損失，因此，不屬於非正常損失。很多地方稅務部門在具體執行中，對貨物因超過保質期而變質的稅務處理作了明確的規定，如《青海省國家稅務局關於增值稅有關業務問題的通知》（青國稅函〔 2006 〕 113 號）規定，有保質期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責任事故以外，不屬於《增值稅暫行條例》和《實施細則》規定的非正常損失，准予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。
雲南省也曾以雲國稅增字〔 1996 〕 3 號文作過類似規定。因此，根據上述規定，該製藥企業對其超過保質期應毀銷的已售或庫存的藥品，不同於「因管理不善造成的霉爛變質」，不屬於非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。2 、過期產品所得稅處理：
按規定辦理專項申報手續可稅前扣除根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告[2011]第25號）規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬於清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、彙總，然後再將彙總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬於專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業因特殊原因不能再規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可適當延期申報。
下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允**銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（二）企業各項存貨發生的正常損耗；（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、**、**、**以及金融衍生產品等發生的損失。可見，企業產品過保質期，不屬於增值稅暫行條例中規定的「非正常損失」，不需要進項稅額轉出；企業因產品過期發生的存貨報廢損失，按規定辦理專項申報手續後才可稅前扣除。
根據國家稅務總局公告[2011]第25號第二十七條規定，存貨報廢損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數額較大的（指佔企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業技術鑑定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。為了避免報廢而做專項申報扣除，建議企業在產品快到期以前，進行降價銷售，有損失的，企業所得稅方面只需清單申報扣除，手續簡便。
過期報廢的稅務會計處理要怎麼做
3樓：暖神格格
增值稅：不做進項稅額轉出
產品過期報廢，並不屬於增值稅所稱「非正常損失」，不需要做進項稅額轉出處理。
依據增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號等檔案，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
產品過期報廢，不屬於「管理不善」導致的損失，不在上述「非正常損失」界定範圍之內，不需要做進項稅額轉出處理。
企業所得稅：是否需要專項申報扣除存在爭議
產品過期增值稅和企業所得稅如何處理
4樓：企好名官方
增值稅處理—政策依據
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國***令第538號）第十條規定，下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）***財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
企業所得稅處理—政策依據
根據《國家稅務總局關於發布＜企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允**銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；
（二）企業各項存貨發生的正常損耗；
（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；
（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、**、**、**以及金融衍生產品等發生的損失。」
第十條規定，前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬於清單申報扣除的資產損失，可以採取專項申報的形式申報扣除。
第二十七條規定，存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據；
（二）企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；
（四）該項損失數額較大的（指佔企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑑定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
過期產品稅務處理程式
5樓：
到底該如何進行增值稅和所得稅處理呢？1
、過期產品的增值稅處理：不屬於「非正常損失」，不作進項稅額轉出《增值稅暫行條例實施細則》規定：非正常損失是指為生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失、其他非正常損失。
企業產品過了保質期沒有售出，不屬於自然災害損失，也不屬於管理不善的損失，因此，不屬於非正常損失。很多地方稅務部門在具體執行中，對貨物因超過保質期而變質的稅務處理作了明確的規定，如《青海省國家稅務局關於增值稅有關業務問題的通知》（青國稅函〔
2006
〕113
號）規定，有保質期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責任事故以外，不屬於《增值稅暫行條例》和《實施細則》規定的非正常損失，准予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。雲南省也曾以雲國稅增字〔
1996〕3
號文作過類似規定。因此，根據上述規定，該製藥企業對其超過保質期應毀銷的已售或庫存的藥品，不同於「因管理不善造成的霉爛變質」，不屬於非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。2
、過期產品所得稅處理：按規定辦理專項申報手續可稅前扣除根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告[2011]第25號）規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬於清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、彙總，然後再將彙總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬於專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
企業因特殊原因不能再規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可適當延期申報。下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允**銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（二）企業各項存貨發生的正常損耗；（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、**、**、**以及金融衍生產品等發生的損失。
可見，企業產品過保質期，不屬於增值稅暫行條例中規定的「非正常損失」，不需要進項稅額轉出；企業因產品過期發生的存貨報廢損失，按規定辦理專項申報手續後才可稅前扣除。根據國家稅務總局公告[2011]第25號第二十七條規定，存貨報廢損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數額較大的（指佔企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業技術鑑定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
為了避免報廢而做專項申報扣除，建議企業在產品快到期以前，進行降價銷售，有損失的，企業所得稅方面只需清單申報扣除，手續簡便。
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