1樓：拼命考滿分
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發 票的，為開具發票 的當天。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：
第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為:
(一)採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
(二)採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；
(三)採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
(四)採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
(五)委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
2樓：麥積財稅
當你收到款項或確認了收入，納稅義務就發生了
增值稅納稅義務發生時間如何確定
3樓：中國法制出版社
諮詢** zi xun re xian
您好，我公司與另一家企業簽訂了貨物買賣合同，約定貨物送至對方企業時支付貨款，現公司如約移送了貨物，但對方企業尚未開具發票。請問應如何確定增值稅納稅義務的發生時間？
專業解答
根據《國家稅務總局關於增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》的規定，納稅人生產經營活動中採取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方並暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
4樓：財稅微課堂
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關於怎麼確定增值稅納稅義務發生時間的問題
5樓：麥積財稅
答：貨物或勞務納稅義務發生時間的判斷：
增值稅暫行條例第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
如何確定增值稅納稅義務發生時間
6樓：猛者張也
增值稅納稅義務發生時間的確定方法：
1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
同時，對於“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”，按銷售結算方式的不同，又具體規定為：
（1）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（2）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；
（3）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（4）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（5）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
2、進口貨物，為報關進口的當天。
特別注意：增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
擴充套件資料：
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。
增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為**財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為**財政收入。
增值稅的作用：
1、有利於貫徹公平稅負原則。
2、有利於生產經營結構的合理化。
3、有利於擴大國際**往來。
4、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。
納稅義務的由來《憲法》第56條規定：“中華人民共和國的公民有依照法律納稅的義務。”《徵管法》第4條規定：“法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
7樓：虎說教育
發生應稅銷售行為，納稅義務發生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據的當天。如果先開具發票的，為開具發票的當天。
1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2、進口貨物，為報關進口的當天。
3、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
1、採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
2、採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；
3、採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
4、採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
5、委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
7、納稅人發生本細則第四條第3項至第8項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
擴充套件資料
提**稅服務增值稅納稅時間的確定：
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定：增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
1、納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
2、納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
4、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
8樓：龍泉
一、貨物或勞務納稅義務發生時間的判斷：
增值稅暫行條例第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
二、營改增應稅服務納稅義務發生時間的判斷
《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第四十一條規定增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提**稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提**稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
營改增應稅勞務與貨勞增值稅納稅義務時間判斷的一個重要不同就是：營改增應稅服務納稅義務發生的重要前提是納稅人已經開始提**稅服務， 而貨勞有可能在未發貨時就需要納稅。
（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
對納稅人提供有形動產租賃服務 作出特殊規定，納稅人採取預收款方式的，以收到預收款的當天作為納稅義務發生時間。例如：某試點納稅人出租一輛小轎車，租金3000元/月，一次性預收了承租人一年的租金共36000元，則應在收到36000元租金的當天確認納稅義務發生，並按36000元作為增值稅的銷售額。
而不能將36000元租金採取按月分攤確認增值稅的銷售額。
（三）納稅人發生本辦法第十一條視同提**稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
《試點實施辦法》第十一條規定：除以公益活動為目的或者以社會公眾為物件外，向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，應視同提**稅服務繳納增值稅。由於無償提**稅服務不存在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的情況，因此，將其納稅義務發生時間確定為應稅服務完成的當天。
（四）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
按照《試點實施辦法》第四十一條的相關規定確認境外單位或者個人提**稅服務的增值稅納稅義務發生時間，再以增值稅納稅義務發生的當天作為增值稅扣繳義務發生時間。
三、國家稅務總局的特殊規定
《國家稅務總局關於增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規定，納稅人生產經營活動中採取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方並暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
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