1樓：
企業所得稅應納稅所得額，按照稅法規定，是指外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失後的餘額。
企業下列經營的收入可以分期確定，並據以計算應納稅所得額：
（一）以分期收款方式銷售產品或者商品的，可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。
（二）建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
（三）為其他企業加工、製造大型機械裝置、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
另外，稅法還規定：
1．中外合作經營企業採取產品分成方式的，合作者分得產品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售**或者參照當時的市場**計算。
2．外國企業從事合作開採石油資源的，合作者在分得**時，即為取得收入，其收入額應當按參照國際市場同類品質的**價進行定期調整的**計算。
3．企業接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理**估價計入有關資產專案，同時作為企業當年收益，在彌補企業以前年度所發生的虧損後，計算繳納企業所得稅。若彌補以前年度虧損後的餘額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批准，可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。
4．企業接受的貨幣捐贈，應一次性計入企業當年度收益，計算繳納企業所得稅。
5．企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。
6．企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場**計算或者估定。
7．從事房地產開發經營的企業預售房地產並取得預收款的，當地主管稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，並按季預徵所得稅，待該項房地產產權轉移、銷售收入實現後，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。
8．從事投資業務的企業所取得的除境內投資利潤（股息）以外的其他各類所得，應依照稅法規定計算納稅。
9．對外商與中國製片商合作拍攝影視作品從中國境內分取的發行收入，屬於在中國境內沒有設立機構、場所而有**於中國境內的版權所得，應當徵收所得稅；外商在中國境外發行影視作品所取得的收入，屬於**於中國境外的所得，不徵收所得稅。
10．對生產性的外商投資企業在籌辦期內取得的非生產性經營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失的餘額，作為企業當期應納稅所得額，依照適用稅率計算繳納企業所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度。
11．在以合理經營為目的進行的公司集團重組中，外國企業將其持有的中國境內企業股權，或者外商投資企業將其持有的中國境內、境外企業的股權，轉讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權關係的公司，包括轉讓給具有上述股權關係的境內投資公司的，可按股權成本價轉讓，由於不產生股權轉讓收益或損失，不計徵企業所得稅。
12．**轉讓淨收益屬於企業的財產轉讓收益，應計入企業的應納稅所得額，一併徵收所得稅。
13．企業發行**，其發行**高於**面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤徵收企業所得稅；企業清算時，亦不計入應納稅清算所得。
14．外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業，其對會員入會時一次性收取會員費、資格保證金或其他類似收費，應在收取時作為企業當期收入計算繳納企業所得稅。在計算徵收企業所得稅時，可以從企業開始營業之日起分5年平均計入各期收入計算納稅。
2樓：賁韶
一般都是具體問題具體對待，不過公益性捐贈不超過利潤總額12%的部分可以稅前扣除，超過部分納稅調增
非公益性捐贈不得稅前扣除。
3樓：匿名使用者
具體問題具體對待
例如：行政罰款、稅務滯納金等不得在稅前扣除，應做納稅調增公益性捐贈不超過利潤總額12%的部分可以稅前扣除，超過部分納稅調增非公益性捐贈不得稅前扣除
希望能對你有所幫助！
4樓：踏歌
合理的營業外支出是允許稅前列支的。
5樓：匿名使用者
要看具體內容：
1、罰款：不允許稅前扣除，要調增應納稅所得額2、滯納金：不允許稅前扣除，要調增應納稅所得額3、各項減值準備：
不允許稅前扣除，要調增應納稅所得額4、非正常損失的存貨、固定資產損失等，經稅務審批後可在稅前列支5、公益性、救濟性捐贈：允許稅前扣除，但不得超過不超過利潤總額12%，超過部分要調增應納稅所得額。
營業外支出在企業所得稅應納稅所得額中如何處理？
6樓：
企業所得稅應納稅所得額，按照稅法規定，是指外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失後的餘額。
企業下列經營的收入可以分期確定，並據以計算應納稅所得額：
（一）以分期收款方式銷售產品或者商品的，可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。
（二）建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
（三）為其他企業加工、製造大型機械裝置、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
另外，稅法還規定：
1．中外合作經營企業採取產品分成方式的，合作者分得產品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售**或者參照當時的市場**計算。
2．外國企業從事合作開採石油資源的，合作者在分得**時，即為取得收入，其收入額應當按參照國際市場同類品質的**價進行定期調整的**計算。
3．企業接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理**估價計入有關資產專案，同時作為企業當年收益，在彌補企業以前年度所發生的虧損後，計算繳納企業所得稅。若彌補以前年度虧損後的餘額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批准，可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。
4．企業接受的貨幣捐贈，應一次性計入企業當年度收益，計算繳納企業所得稅。
5．企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。
6．企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場**計算或者估定。
7．從事房地產開發經營的企業預售房地產並取得預收款的，當地主管稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，並按季預徵所得稅，待該項房地產產權轉移、銷售收入實現後，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。
8．從事投資業務的企業所取得的除境內投資利潤（股息）以外的其他各類所得，應依照稅法規定計算納稅。
9．對外商與中國製片商合作拍攝影視作品從中國境內分取的發行收入，屬於在中國境內沒有設立機構、場所而有**於中國境內的版權所得，應當徵收所得稅；外商在中國境外發行影視作品所取得的收入，屬於**於中國境外的所得，不徵收所得稅。
10．對生產性的外商投資企業在籌辦期內取得的非生產性經營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失的餘額，作為企業當期應納稅所得額，依照適用稅率計算繳納企業所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度。
11．在以合理經營為目的進行的公司集團重組中，外國企業將其持有的中國境內企業股權，或者外商投資企業將其持有的中國境內、境外企業的股權，轉讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權關係的公司，包括轉讓給具有上述股權關係的境內投資公司的，可按股權成本價轉讓，由於不產生股權轉讓收益或損失，不計徵企業所得稅。
12．**轉讓淨收益屬於企業的財產轉讓收益，應計入企業的應納稅所得額，一併徵收所得稅。
13．企業發行**，其發行**高於**面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤徵收企業所得稅；企業清算時，亦不計入應納稅清算所得。
14．外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業，其對會員入會時一次性收取會員費、資格保證金或其他類似收費，應在收取時作為企業當期收入計算繳納企業所得稅。在計算徵收企業所得稅時，可以從企業開始營業之日起分5年平均計入各期收入計算納稅。
7樓：匿名使用者
具體問題具體對待
例如：行政罰款、稅務滯納金等不得在稅前扣除，應做納稅調增公益性捐贈不超過利潤總額12%的部分可以稅前扣除，超過部分納稅調增非公益性捐贈不得稅前扣除
希望能對你有所幫助！
稅前列支的營業外支出在年終匯算清繳時如何調整
8樓：匿名使用者
營業外支出在企業所得稅匯算清繳時，應分明細專案逐筆調增到應納稅所得額中計算。
營業外支出本意是指非經營專案的支出，在營業外支出中，按稅法規定也有允許稅前扣除的，如符合條件的捐贈支出、固定資產清理支出等；當然也包括不允許所得稅前扣除的支出，比如罰沒支出等。
營業外支出的稅法規定：
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
企業應通過「營業外支出」科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目可按營業外支出專案進行明細核算。
確認處置非流動資產損失時，借記「營業外支出」科目，貸記「固定資產清理」、「無形資產」、「原材料」等科目。
確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記「營業外支出」科目，貸記「待處理財產損溢」、「庫存現金」等科目。
期末，應將「營業外支出」科目餘額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「營業外支出」科目。結轉後本科目應無餘額。
營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關係的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業財務中很重要的乙個指標。
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