1樓：敬訪
「按照現行規定，企業在發生虧損以後的5年可以以稅前利潤彌補虧損」，但虧損數額巨大後5年實現利潤彌補不完的，只能用稅後利潤彌補。
一、《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
舉例說明：
某企業01年虧損35萬元，02年虧損2萬元，03年利潤3萬元，04年利潤4萬元，05年利潤6萬元，06年利潤8萬元，07年初未彌補虧損16萬元，07年實現利潤32萬元，逐年彌補的程式為：
02年，無
03年彌補01年3萬，
04年彌補01年4萬，
5年彌補01年6萬
06年彌補01年8萬
5年過去了，共稅前彌補01年虧損21萬，還剩01年虧損14萬再不能稅前彌補，只能以稅後利潤彌補。
07年實現利潤32萬，可稅前彌補02年虧損2萬，計稅利潤為30，（而不是32-16=16）應提取所得稅30*25%=7.5萬，稅後利潤30-7.5=22.
5萬元，可分配利潤22.5-14=8.5萬
2、稅前稅後利潤彌補虧損不需要編會計分錄；
在進行本年淨利潤結轉時，以前年度的虧損就自動彌補了，所以不需要專門編制會計分錄。
二、解釋
1、「利潤分配」科目，核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）後的未分配利潤（或未彌補虧損）。「利潤分配——未分配利潤」科目如為貸方餘額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方餘額，則表示累積未彌補的虧損數額。故以前年度未彌補虧損反映在「利潤分配——利潤分配」賬戶的期初借方餘額。
2、年度終了，企業應將全年實現的淨利潤，自「本年利潤」科目借方轉入「利潤分配——未分配利潤」科目的貸方，結轉後「本年利潤」賬戶沒有餘額。這時，「利潤分配——未分配利潤」貸方的本年淨利潤就與期初借方餘額（以前年度未彌補虧損）數相抵，從而達到彌補虧損的目的。
3、稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
根據我國稅法有關規定，企業每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。
當乙個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不徵收企業所得稅；當乙個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不徵稅收入、免稅收入以及各項扣除後作為應納稅所得額計徵企業所得稅。
2樓：匿名使用者
彌補虧損是用稅前利潤去計算。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定，將每一納稅年度的收入總額減除不徵收收入、免稅收入和各項扣除小於零的數額。所以綜上解釋，為稅前利潤。
當乙個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不徵稅收入、免稅收入以及各項扣除後作為應納稅所得額計徵企業所得稅。
擴充套件資料
彌補虧損的計算方式
《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，1年彌補不足的， 可以逐年連續彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
例如，某企業在2023年取得了收入200萬，但2023年發生了虧損10萬，2023年虧損10萬，2023年盈利5萬，03、04年共虧損40萬元，則2023年的收入可彌補03、04、05、06、07年這五年發生的且沒有被其他年度彌補的虧損額，即使05年盈利彌補年限不得順延。
3樓：帝都小女子
由於未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損，有的可以以當年實現的稅前利潤彌補，有的則須用稅後利潤彌補。
無論是以稅前利潤還是稅後利潤彌補虧損，其會計處理方法相同，無需專門作會計分錄。如果用盈餘公積彌補虧損，則需作賬務處理，借記「盈餘公積」科目，貸記「利潤分配——盈餘公積補虧」科目。但兩者在計算交納所得稅時的處理不同。
在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減當期企業應納稅所得額，而以稅後利潤彌補的數額，則不能作為納稅所得扣除處理。
《企業會計準則第18號——所得稅》要求企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用於抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。企業應當對5年內可抵扣暫時性差異是否能在以後經營期內的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業則不應確認。
4樓：匿名使用者
《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十條 企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
所以，企業彌補以前年度虧損時，是用稅前利潤。
以前年度虧損額不是企業利潤表上的虧損額，而是企業依照企業所得稅法和企業所得稅法實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
5樓：匿名使用者
舉例說明：某企業01年虧損35萬元，02年虧損2萬元，03年利潤3萬元，04年利潤4萬元，05年利潤6萬元，06年利潤8萬元，07年初未彌補虧損16萬元，07年實現利潤32萬元，逐年彌補的程式為：
02年，無
03年彌補01年3萬，
04年彌補01年4萬，
5年彌補01年6萬
06年彌補01年8萬
5年過去了，共稅前彌補01年虧損21萬，還剩01年虧損14萬再不能稅前彌補，只能以稅後利潤彌補。
07年實現利潤32萬，可稅前彌補02年虧損2萬，計稅利潤為30，（而不是32-16=16）應提取所得稅30*25%=7.5萬，稅後利潤30-7.5=22.
5萬元，可分配利潤22.5-14=8.5萬
企業用稅前利潤彌補虧損和用稅後利潤彌補虧損有什麼區別？會計分錄怎麼做？
6樓：匿名使用者
企業稅前利潤彌補虧損是用本年利潤先補以前年的虧損，就是先不計繳所得稅，先彌補以前虧損，彌補完後仍有利潤這個利潤再繳所得稅，如以前虧50萬元，本年利潤盈100萬元，彌補後淨利100-50＝50萬元，這50萬元繳所得稅。
稅後利潤彌補，是稅務不允許用當年利潤彌補（可能是已超彌補年度），要扣繳企業所稅後的淨利去彌補。
這個是不做會計分錄的，只在申報中體現。
拓展資料：
企業彌補虧損的方式主要有三種：
1．企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。本文將重點對這種方式下的所得稅會計處理進行**。
2．企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅後利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損餘額。
3．企業發生的虧損，可以用盈餘公積彌補。借記「盈餘公積」 科目，貸記「利潤分配——盈餘公積補虧」 科目。
7樓：匿名使用者
稅前利潤和用稅後利潤彌補以前年度虧損的區別在於：
1）用稅前利潤彌補
以前年度虧損是有期限的，五年之內，而且虧損的金額必須經過主管稅務局認可，並書面同意在規定的期限內彌補。
2）稅後利潤彌補則沒有任何限制，只要企業有利潤就可，換句話說就是只要你繳了所得稅，剩餘的利潤怎麼分配就不管了。
3）但是從企業的角度考慮，能用稅前利潤彌補的虧損是一定要用稅前利潤彌補，可以少交稅。
彌補以前年度虧損是用稅前利潤還是稅後利潤
8樓：小子低吟
國家允許彌補以前5個年度的虧損，彌補時是用稅前利潤來彌補的，在年度匯算清繳時，如以前年度有虧損，則先彌補虧損部分，剩餘部分按規定稅率繳納所得稅，如不足彌補，可結轉至下年進行彌補。
9樓：普林說保險
彌補以前年度虧損是用稅前利潤，但不得超過稅法規定的彌補期（5年）。
公司利潤分配順序：
1、彌補以前年度虧損，但不得超過稅法規定的彌補期（5年）。
2、繳納企業所得稅。
3、彌補在稅前利潤彌補虧損之後仍存在的虧損。
4、提取法定公積金。
5、提取任意公積金。
6、向股東分配利潤。
所以，稅前可彌補五年內的虧損，稅後再彌補剩下的虧損。
用稅前利潤和用稅後利潤彌補以前年度虧損的區別：
1、用稅前利潤彌補以前年度虧損是有期限的，五年之內，而且虧損的金額必須經過主管稅務局認可，並書面同意在規定的期限內彌補。
2、稅後利潤彌補則沒有任何限制，只要企業有利潤就可，換句話說就是只要你繳了所得稅，剩餘的利潤怎麼分配就不管了。
3、但是從企業的角度考慮，能用稅前利潤彌補的虧損是一定要用稅前利潤彌補，可以少交稅。
拓展資料：彌補以前年度虧損
所謂彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的淨利潤為負(或以前各年的淨利潤總和為負)，本年的稅前淨利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的淨利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。
彌補以前年度虧損的方式：
1.企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。本文將重點對這種方式下的所得稅會計處理進行**。
2.企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅後利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損餘額。
3.企業發生的虧損，可以用盈餘公積彌補。借記「盈餘公積」科目，貸記「利潤分配--盈餘公積補虧」科目。
10樓：屠潤貿定
你好，匯算清繳是用稅前利潤彌補的
超過5年期限可以用稅後利潤彌補
彌補虧損是用稅前利潤還是稅後利潤
11樓：匿名使用者
《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十條 企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。
所以，企業彌補以前年度虧損時，5年內的是用稅前利潤，5年以外的是用稅後利潤。
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