關於企業所得稅匯算清繳的問題

1樓：匿名使用者

企業在匯算清繳企業所得稅時，對納稅調整額無需進行會計處理。

題中，會計報表上的利潤總額仍舊保持為-1 000元，但在計算稅款時，應交企業所得稅 = 500 * 17% = 85元，計提稅款的會計分錄為：

借：所得稅 85元

貸：應交稅金——應交企業所得稅 85元

因此，企業2023年淨利潤 = -1 000 - 85 = -1 085元。

如果企業2023年年初無未分配利潤的話，則2023年年末未分配利潤為-1 085元，2023年年初未分配利潤為-1 085元。

2樓：

這樣做是正確的,對於做的納稅調整增加額不需要做會計處理.在2023年的資產負債表中未分配利潤一項顯示的是盈利500元

3樓：真命乞丐

匯算清繳時，如果對企業的調整專案（調增、調減）是會計制度和稅法規定的的差異所引起的，那麼這種情況下的調整是不必要做任何會計賬務調整的；如果是會計人員做錯了分錄引起的，還是要做分錄調整的。

你公司的利潤總額雖然是-1000元，但所得稅並不是按利潤總額來計徵的，而是按應納稅所得額。調整後應納稅所得額是500元，那麼適用的所得稅稅率應該是18%，則應交所得稅額=500*18%=90元，分錄：

借：所得稅 90

貸：應交稅金——應交企業所得稅 90

所以，你公司的本年度會計稅後利潤是：-1000-90= -1090元

在實際工作中，本年度的所得稅的匯算清繳工作都是在次年年初的1-6月份進行，這個時候會計賬務已經結賬封死，對調增而補繳的所得稅要按這樣來做會計分錄：

借：以前年度損益調整——補繳企業所得稅 90

貸：應交稅金——應交企業所得稅 90

這時你公司本年度的損益表上體現的利潤還是 -1000元

納稅調增的1500元不需要再做會計賬務調整了。

資產負債表是反映企業某一時點財務狀況的報表，該錶並不能反映出企業單獨某一時期的利潤盈虧情況，這是損益表反映的內容。

損益表的企業利潤是按會計制度計算出來的，不管稅法上做任何的納稅調整，也不調整會計利潤。

資產負債表的「未分配利潤」專案是根據「利潤分配——未分配利潤」賬戶的餘額填寫的。也就是上年未（本年初）「利潤分配——未分配利潤」餘額與「本年利潤」賬戶餘額的合計數，所以並不是反映虧損1000元，更不是反映盈利500元了。

你做的分錄是正確的。不管是掛「所得稅」還是「以前年度損益調整」只對損益表有影響，資產負債表的「未分配利潤」專案的結果還是一樣的。