1樓：匿名使用者
企業房地產開發經營業務包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品。由於房地產開發企業性質比較特殊，因此，在企業所得稅匯算清繳時，稅法也有特殊規定。
預售收入可作為廣告和業務招待費計算基數
企業所得稅法實施條例第四十三條和第四十四條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除***財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。可見，銷售（營業）收入是計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）第六條規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。由此看來，對於房地產開發經營企業來說，正式簽訂《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，預售收入可以作為計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。
預繳的稅費可以稅前扣除
營業稅暫行條例實施細則第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對於房地產開發企業來說，收到預售房地產或租賃收入或建築勞務款項時，營業稅納稅義務時間已經發生，應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。
土地增值稅暫行條例實施細則第十六條規定，納稅人在專案全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由於涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預徵土地增值稅，待該專案全部竣工，辦理結算後再進行清算，多退少補，具體辦法由各省、自治區、直轄市地稅局根據當地情況制定。因此，對於房地產開發企業來說，土地增值稅一般實行的是預售預繳、達到清算條件後清算的徵管方法。
由此可見，對於房地產開發經營企業來說，營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅，在房地產預售環節都要按規定納稅。根據目前的財務會計規定，這些稅費一般是通過營業稅金及附加核算的。國稅發〔2009〕31號檔案第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。
因此，房地產企業在預售環節，繳納的稅費是可以在所得稅前扣除的。
部分預提費用可以作為計稅成本對待
《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。根據該規定，企業在匯算清繳日結束以前，仍未取得成本費用有效憑證的，不得在所得稅前扣除。
同時，國稅發〔2009〕31號檔案第三十二條規定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本：一是出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。二是公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。
此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。三是應向**上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用指按規定應由企業承擔的物業管理**、公建維修**或其他專項**。
由此看來，國家稅務總局公告2023年第34號和國稅發〔2009〕31號檔案對提供有效憑證的時間問題，規定不一致。對此，我們一般只承認國家稅務總局公告2023年第34號，而預設國稅發〔2009〕31號檔案自動失效，是因為國家稅務總局公告2023年第34號屬於最新規定，按照稅法的適用原則，新法優於舊法。但事實上截然不同，國稅發〔2009〕31號檔案並未失效。
我們可以參照立法法第八十三條的規定，即同一機關制定的法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定；新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定。國家稅務總局公告2023年第34號屬於一般規定，國稅發〔2009〕31號檔案屬於特別規定，仍然有效。至於立法法第八十三條「新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定」，這是對同乙個級別的特別法或同乙個級別的一般法而言的，和執行國稅發〔2009〕31號檔案中3項預提（應付）費用並不矛盾。
2樓：匿名使用者
企業房地產開發經營業務包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品。由於房地產開發企業性質比較特殊，因此，在企業所得稅匯算清繳時，稅法也有特殊規定。筆者選擇部分疑難問題解析如下。
預售收入可作為廣告和業務招待費計算基數
企業所得稅法實施條例第四十三條和第四十四條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除***財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。可見，銷售（營業）收入是計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）第六條規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。由此看來，對於房地產開發經營企業來說，正式簽訂《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，預售收入可以作為計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。
預繳的稅費可以稅前扣除
營業稅暫行條例實施細則第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對於房地產開發企業來說，收到預售房地產或租賃收入或建築勞務款項時，營業稅納稅義務時間已經發生，應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。
3樓：鑽誠投資擔保****
房產稅的徵收範圍：
徵收範圍稱房產稅「課稅範圍」，具體指開徵房產稅的地區。房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區徵收。城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體徵稅範圍，由各省、自治區、直轄市人民**確定。
房產稅是以房屋為徵稅物件，按房屋的計稅餘值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅。1、房產稅屬於財產稅中的個別財產稅，其徵稅物件只是房屋；2、徵收範圍限於城鎮的經營性房屋；3、區別房屋的經營使用方式規定徵稅辦法，對於自用的按房產計稅餘值徵收，對於出租、出典的房屋按租金收入徵稅。
企業所得稅匯算清繳需要調整的專案有哪些
4樓：匿名使用者
企業匯算清繳時，如果對企業的調整專案（調增、調減）是會計制度和稅法規定的的差異所引起的，那麼這種情況下的調整是不必要做任何會計賬務調整的；如果是會計人員做錯了分錄引起的，還是要做分錄調整的。
一般發生應調整的費用有：業務招待費、各類罰款支出、資產減值準備；發生超過規定額度的：廣告費，職工教育經費，固定資產折舊費，職工福利費等費用都需做：應納稅所得額調增。
5樓：直到遇見你天蠍
1.不徵稅收入。財政撥款，依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、**性**以及***規定的其他不徵稅收入。
2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類專案
1.職工福利費。企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，准予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業務核算。
2.工會經費。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
《國家稅務總局關於工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規定，自2023年7月1日起，企業繳納的職工工會經費，要憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
3.職工教育經費。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增專案處理。
4.五險一金。企業依
房地產開發企業所得稅匯算清繳怎麼做
一 關於每季度預交。根據國稅函 2008 299號文，房地產開發企業按當年實際利潤據實分季 或月 預繳企業所得稅的，對開發 建造的住宅 商業用房以及其他建築物 附著物 配套設施等開發產品。在未完工前採取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季 或月 計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開...
關於企業所得稅匯算清繳的問題
企業在匯算清繳企業所得稅時，對納稅調整額無需進行會計處理。題中，會計報表上的利潤總額仍舊保持為 1 000元，但在計算稅款時，應交企業所得稅 500 17 85元，計提稅款的會計分錄為 借 所得稅 85元 貸 應交稅金 應交企業所得稅 85元 因此，企業2004年淨利潤 1 000 85 1 085...
2019企業所得稅匯算清繳需要注意哪些問題
一年一度的企業所得稅匯算清繳臨近，企業要做好企業所得稅匯算清繳工作，應在準確會計核算的基礎上，注意以下幾個問題 一 申報彙繳要按期 納稅人除另有規定外，應在納稅年度終了後5個月內，向主管稅務機關報送 企業所得稅年度納稅申報表 和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力，...